老公當「配偶」省最多？　夫妻報稅這樣選最有利

許雅綿

字媒體

達志

2019-04-02 17:28

+A -A

加入收藏

5月報稅季到來，今(2019)年進行2018年度個人綜合所得稅申報時，除了要留意相關稅制變動之外，在夫妻報稅部分，由於綜所稅以「戶」為申報單位，依據所得稅法的規定，夫妻雙方都有薪資所得時，一定要合併辦理綜所稅申報。

不過，光是夫妻合併報稅，就有五種計稅方式，包括「夫妻全部所得合併計算」、「夫或妻的薪資所得分開計算」，以及「夫或妻非薪資各類所得分開計算〈全部所得分開計算〉」，不少民眾都霧煞煞，夫妻到底該如何報稅會比較省？

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華就建議，因綜合所得稅是採級距累進稅率，若是夫妻雙方都有收入的雙薪家庭，夫妻「薪資所得分開計算」，且以薪資所得較高的一方為納稅義務人〈本人〉，讓其享有撫養親屬免稅額及扣除額等，薪資較低的一方則為「配偶」的方式分開計算，再合併申報，會比較節稅。

楊建華分析，當夫或妻分別計算個人綜所稅時，累積的所得較低，可以適用較低的稅率，但結婚後，依規定要合併申報，雙方合併申報總所得就會拉高，累進稅率也會跟著提高，所以雙薪家庭採薪資所得分開合併報稅的方式，是比較有利的。

綜所稅速算公式

至於全部所得分開計稅，原則上比較適合雙方都是高薪資所得，或是醫師、律師執行業務所得多的納稅義務人，以及夫妻所得來源多元者。例如夫和妻都有投資收益或是租金收入等，若合併計算，累進稅率較高，所以透過全部所得分開計稅，才能有效節稅。

財政部國稅局內部建議，民眾可使用網路申報，報稅系統會自動計算稅額，民眾可以透過試算，來選擇對夫妻最有利的計稅方式。

免稅額扣除額變動比較

此外，夫妻報稅時，也要留意當夫妻合併申報，選定其中一人為納稅義務人之後，具家戶性質的特別扣除項目。

例如受扶養親屬免稅額、標準扣除額、教育學費特別扣除額等，全由納稅義務人扣減；分開計稅的配偶，僅能減除具個人專屬性的薪資所得扣除額、財產交易損失特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額等。

至於儲蓄投資特別扣除額部分，每戶27萬元為夫妻共用，由納稅義務人先減除，若有剩餘再由擔任配偶的另一方申報減除，若全戶利息所得在27萬元以下，則各自針對其利息所得部分減除。

夫妻報稅 最常見三大錯誤

雖然民眾可透過報稅系統試算，來減少報稅的錯誤率，但根據國稅局內部觀察，夫妻報稅部分，仍常見三大錯誤，包括：第一、新婚夫妻結婚年和申報年傻傻搞不清楚，導致因合併申報而受罰。

舉例來說，一對新婚夫妻在2018年初舉行婚禮並登記，同年5月就合併申報，被國稅局以虛列免稅額、扣除額補稅處以罰鍰。原因在於2018年5月是申報2017年度的綜所稅，該對夫妻仍處單身狀況，依規定，應該要分開申報。

第二、夫妻離婚，仍合併報稅。國稅局指出，夫妻離婚，婚姻關係就消滅，自離婚次年起，就不得將前配偶申報為「配偶」，應該分別單獨申報。

第三、誤報未出生子女的免稅額。依規定，若有2018年1月剛出生的子女，在 2019年5月申報2018年度綜合所得稅時，才能列報扶養。

雙薪家庭年薪81.6 萬元可免繳稅

今年稅改新制上路，四大扣除額調高，包括標準扣除額從由9萬提高為12萬元（有配偶者24萬元）；薪資所得、身心障礙特別扣除額從12.8萬元提高至20萬元；幼兒學前特別扣除額也從每人2.5萬元大幅提高至12萬元。

至於無子女的雙薪家庭（頂客族），財政部內部試算，年所得合計在81.6萬元〈計算方式：(免稅額8.8萬X2)+(標扣額為12萬X2)+(薪扣額為20萬X2)），今年可免繳稅。

台積電能超越與領先英特爾的主要關鍵，就在二○一四年，台積電對先進製程積極投入，資本支出拉高至一○○億美元，對比二○一二年，當時台積電資本支出僅十三億美元，顯示台積電全力投入先進製程。

而當時龍頭英特爾仍依循著「鐘擺發展」模式（Tick-Tock Model）戰略，簡單解釋，就是透過「製程」與「微架構」交互循環，持續革新製程技術與處理器微架構開發。但此戰略模式卻在十四奈米製程卡關，導致後面十奈米延宕三年多後，才有產品發表，進而迫使到現在，連七奈米製程的中央處理器（CPU）也要等到二○二二年才有機會出貨。

羅馬不是一天造成的，台積電從二○一四年開始便努力追趕，於二○一八年順利超越英特爾，便在先進製程上一直領先至今。

製程進化是晶圓製造的競爭力關鍵，過往英特爾堅持晶片設計和製造一體化，二○一四年，推出十四奈米製程，領先全球。但晶圓製造也是現實的淘汰賽，二○一八年，世界第二大晶圓代工廠格羅方德因技術研發落後，宣布退出先進製程競賽，失去主要客戶。

反觀台積電，二○一七年便投入七奈米先進製程研發，並於下一年度量產，應用在iPhone XS上，而英特爾則還停留在當初的十四奈米，一直到了二○一九年十奈米量產後，才追上台積電，從此台積電競爭優勢確立。面對晶圓製造不進則退的殘酷競爭，掌舵者思惟的些微差異，將造就全然不同的企業樣貌。

台積電成就台股市值新高度，在全球資金氾濫的時代，台股本益比正式來到二十倍，為近十年來新高。然而，台股波動明顯加大，個股強弱走勢分歧，投資人當下更應以基本面為主軸，尋找具有產業競爭力之公司，成就風華。

本文由工作夥伴吳依叡（一九八五年～，中山大學亞太所經濟組）、鄧謦瀚（一九八八年～，成功大學資源工程研究所）、原杰（一九九○年～，波士頓大學財金所）、翁子恩（一九九一年～，台灣大學財金所）共同撰述，並提出半導體設備廠翔名（八○九一），與投資者共勉。

翔名成立於一九九一年，資本額四．五億元，半導體前段製程耗材供應商。產品以耗材零件為主，後續維修及服務為輔，同時也是全球最大半導體設備龍頭廠應用材料（市值五八四億美元）在台合作夥伴，受惠半導體業景氣熱潮，在趨勢線上。

董事長吳宗豐（一九五八年～，交大高階經營管理研究所），二○○三年切入半導體前段製程耗材開發，並於二○○九年取得美商Varian（二○一一年由應用材料全額併購）的認證取得OEM（代工製造）技術，致力於切入前段製程設備的耗材製造與研發，皆為優於平均毛利的耗材產品。

半導體產業受到5G、HPC（高效運算）等應用所帶動，翔名身為半導體設備的重要零組件供應商，隨著製程微縮，奈米等級愈來愈小。翔名主力產品用於擴散製程與薄膜製程，銷售模式分為OEM及AM（After Market，售後維修市場），前者是為設備大廠（如應用材料）代工設備零組件；後者是直接出貨給終端使用者（如Fab晶圓廠）。除了透過與應材合作，以OEM方式切入國際大廠，翔名目前策略方向，著重於開發更多AM客戶，未來透過拓展更多表面處理業務，來提升獲利動能。

翔名二○一八、一九年財務分別為營收十五．七二億元、十二．○一億元，稅後EPS六．五六元、三．三元。走過二○一九年谷底，毛利率從二○一九年第一季的二六．九％逐步改善至二○二○年第一季的三六．八％。二○二○年累計前六月營收六．七億元，年增三．九％。二○二○年第一季底流動比五二○．七四％、速動比三九一．九％、負債比十五．五九％，財務體質穩健，且於二○一七至二○一九年間殖利率皆在五％以上，值得追蹤。