「簡單講，會被鎖定的關鍵在，你是否為『本地且唯一稅務居民』，若非本地、且是多地稅務居民，財富資料就會被『交換』，而上述條件就是判斷線索。」
另外，針對二○一九年起開戶的客戶，須提出自我聲明，或透過理財顧問報告、表明稅務居民身分；「像此案例，移民加拿大後，包括住所、個人財產等，都會被判定為加拿大稅務居民，但又因常住台灣，也符合台灣稅務居民身分；在同時為兩國，甚至多國稅務居民情況下，帳戶資訊就會被交換至多個國家。」林志翔表示。
再來，以台灣身分在新加坡理財，理論上就會被認定為台灣的稅務居民；但對於客戶的加拿大稅務居民身分，是否可經由「自我聲明」或「理財顧問報告」審查辨識出來，就要看各國銀行執行狀況而定。「如果開戶時，銀行有要求客戶填寫自我聲明文件，卻未如實填寫為加拿大及台灣稅務居民而被查出，就有可能遭罰。」他提醒。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭，將過去多重國籍案例彙整，提出幾點注意事項。「像坐移民監期間，通訊電話等資料是否曾變更為加拿大？理財顧問是否對移民這件事知情？就算目前到新加坡理財，留下的帳戶資料都是台灣相關，但凡走過必留下痕跡，日後被查核出來也不用太意外。」
有些客戶甚至打算將資產搬到「不會與台灣資訊交換」的地方，或以外國人身分開戶，留下與台灣無關的資料，以為這樣就能隱藏金融資料、或將資料交換到低稅率國家。但陳秋蘭提醒，國際對洗錢防制查核標準嚴格，各家金融機構也會用各種方法詳查客戶實際居住地、資金來源，為了避免日後陷入更多麻煩，其實不宜採取類似行動。
族群二》 中國有所得者 稅款可互抵
情境二：我在中國工作，投資股票也有買賣房產，在當地都有依法繳稅，若台灣和中國交換資訊，我還會被課稅嗎？
解答：目前中、港、澳金融資訊不會與台灣交換，未來開始「互通有無」時，所繳稅款兩岸就可互抵。即台灣人民若有中國地區所得，得申報並可自應納稅額中扣抵。
現階段台版肥咖條款特別排除中國、香港及澳門地區，主因在與中國地區進行稅務用途資訊交換之前，應先修訂《兩岸人民關係條例》相關規定，才符合立法程序，因此目前中、港、澳金融資訊仍不會與台灣交換。但未來開始「互通有無」時，所繳稅款兩岸可以互抵，應該沒有重複課稅的問題。
勤業眾信聯合會計師事務所執行副總經理陳文孝指出，台灣人在中國不論賣出房地產或股票，除依當地規定完稅外，未來若兩岸開始進行「金融帳戶涉稅信息交換」，出售資產所得在台灣就有申報納稅義務；「但，若能進行兩岸文書認證，且在台有進行納稅申報，那在中國已繳稅款就可在台抵稅。」
他表示，今年七月，中國金融機構就已進行第一階段高淨值帳戶（一百萬美元以上）盡職調查，預計年底完成；一八年底將完成低淨值帳戶（一百萬美元以下）的調查，接著就開始每年進行交換。「對台商來說，像帳外經營收入、下腳料小金庫收入，台籍員工薪資兩地發放，及因境外股權代持、而無法進行盈餘分配等問題都會浮上斠面。企業部分也應著手檢視兩岸肥咖實施風險，進行有效管理。」
至於個人部分，依據《台灣地區與大陸地區人民關係條例》第二十四條規定，台灣地區人民、法人、團體或其他機構有中國地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在中國地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。因此未來申報時，可特別留意。
林志翔指出，若有中國地區所得的民眾，應將所得發生處所名稱、地址及所得額詳細列入該年度所得，辦理結算申報，「申報時，應檢附海基會驗證後的中國地區完稅證明；納稅人再自應納稅額中，扣抵該年度在中國地區已繳所得稅，扣抵數額部分，應依其『加計中國地區來源所得後』，適用稅率計算增加的應納稅額，再與中國地區所繳納的稅額相比，取其較低者作為可扣抵稅額。」
舉例來說，一六年小王有中國地區來源所得五百萬元，在當地已繳所得稅一六○萬元；在台灣地區所得為一百萬元，免稅額、扣除額為四十七．三萬元，則該年度綜合所得稅應納稅額計算如下圖。
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族群三》海外投資者 逾六七○萬元須申報
情境三：以前，我從來沒有申報過海外投資獲利，CRS資訊交換後會不會因此被查稅？
解答：海外所得部分，每戶達一百萬元就要列入計算，國內所得加計最低稅負稅基超過六七○萬元就要申報，已實現之獲利或虧損才能互抵。
申報海外所得不一定會多繳稅，須透過計算才知道結果，「重點是CRS上路後，國稅局對第一次交換回來的資料，餘額較高的，必然會優先核對過去海外所得申報情形；如有必要還會被找去說明、交代申報數字是何依據，或過去未申報原因。」陳秋蘭說，簡單講，查稅有稽徵成本考量，國稅局一定是先挑異常的下手。
她舉例說明，像二十歲的年輕人，海外金融帳戶資產卻高達一百萬美元，究竟是父母贈與或是另有海外所得；若父母在國內已有贈與，加計海外贈與金額，是否就會超過年度免稅額？若非贈與，那海外所得發生年度及過程，相較下就一定會比五十歲中壯年更容易引發國稅局關注，成為查稅目標。
再來，被海外金融機構「交換回台的所得」，也未必就等於「應申報的海外所得」。例如，中國所得就要併入綜所稅，而非中國來源的海外所得還要分類；像「海外財產交易」這部分，當年度虧損就能與獲利相抵，但不能拿去抵其他類型的海外所得，包括海外利息、海外股利等。陳秋蘭提醒，海外財產交易所得及損失，都要是已實現才能互抵，若只是「紙上虧損」就不能列入計算。
情境四：我在美國、英國、澳洲等地，皆有投資不動產及理財，資金都是從國內匯出去，但當初匯款紀錄和買賣成本已不可考，CRS交換帳戶資料後，若被查稅怎麼辦？
解答：以推計課稅方式申報或舉證所得產生時間已過七年的核課期。
若確實找不到當初購買不動產或投資成本證明，一般作法有二，一是採推計課稅方式申報海外所得；另一則是證明，海外所得發生時間為二○一○年之前，「如能舉證，部分海外資產總額為○九年十二月三十一日前即有資產餘額，或海外所得產生時間已過七年的核課期，就可大幅降低海外所得應納稅額。」林志翔說。
其中，推計課稅方式，可依下列規定計算所得額：一、不動產按實際成交價格之一二％；二、有價證券按實際成交價格之二○％；三、其餘財產按實際成交價格之二○％，來計算所得額。
陳秋蘭強調，「推計所得」算法核心精神，在有「出售」事實，但因年代久遠，而無法舉出當時取得成本，並非只要是帳戶餘額，就可用二○％當所得額，像類似案例就可用這種方式來主張自己的權益。
族群四》海外信託配置者 釐清「他益」或「自益」
情境五：父親成立了一個境外信託，資產依契約分配給我們兄弟姊妹。幾年前，我們分到了一些財產，目前信託未分配的資產還不少，若資訊交換會有稅務問題嗎？
解答：先確認贈與時點是成立時或是依契約分配時，皆須依國內稅法對信託課稅的原則辦理。
境外信託課稅的關鍵，要先確認贈與時點是成立時、還是依契約分配時。「假設境外信託成立時即發生贈與效力，依法委託人就要申報繳納贈與稅；未來信託產生收益，因信託財產已屬受益人財產，產生的所得，即是受益人所得，須依所得稅法規定報繳。」林志翔說，但是目前台灣對海外信託如何課稅，並沒有例外規定，因此還是會參照國內稅法對信託課稅的原則來辦理。
進一步來看，信託契約內容一般又分為：他益（委託人與受益人非同一人）或自益兩種。依贈與稅法，信託契約成立、或追加信託財產時，都要主動申報贈與；且信託財產及孳息不論是否分配，都要計入受益人所得；「這些課稅規定看似界定清楚，但背後卻仍有很大討論空間。」陳秋蘭表示。
她舉例，像要保人成立保險金信託，若契約內容載明，委託人仍可新增並變更受益人，甚或解約將資金全部拿回來，就國稅局角度，信託成立時便仍是「自益信託」，等到受益人真的分配到財產時，才是贈與發生時點。
「但過去民眾在境外進行信託規畫時，不會主動申報贈與；因此自益或他益認定是否與國稅局存有差異，就值得確認。」陳秋蘭提醒，若是他益信託，必須注意贈與行為是否仍在核課期間（未申報核課期間為七年），或每年追加信託財產金額，是否超過每年贈與免稅額度。只有提早檢視、發現問題，才能降低稅務規畫的風險。
