五月十二日起，遺產及贈與稅率從過去單一稅率一○％，調整為三級累進稅率。新政策上路，如何做好生前財富移轉，節稅同時又不讓子女敗家？
「老實說，年紀越來越大，財產分配這種事，我也知道要開始規畫處理，但這牽涉很複雜，不光是錢的問題，有時越想越煩，就乾脆不想了，放著以後再說。」年過七十的陳太太是退休公務員，先生是中小企業主，家中經濟狀況相當不錯。
遺贈稅新制上路 最高課20％ 高資產族有感
過去幾年，只要陳太太「有想到」，才會利用每年贈與稅免稅額二二○萬元額度，把錢轉給子女；但其實她對財富傳承態度並不積極，也沒有太多想法，直到日前政府調整遺產及贈與稅率，逼著她重新面對這件事。
五月十二日起，遺產及贈與稅率從過去單一稅率一○％，調整為三級累進稅率（一○％、一五％、二○％）；「以前認為一○％還好，繳起稅來不會特別痛，但現在改成累進稅率，最高扣到二○％後，感覺負擔變重，就決定要認真思考、規畫，不能再像過去一樣，拖著不處理。」
陳太太內心有幾個掙扎點。首先，是怕子女拿到錢後，變得好吃懶做或揮霍成性，「像我的小兒子，今年也三十好幾了，沒有一份正職工作，一天到晚都在出國玩，也看不出有成家的打算。像這樣心智都還不成熟，我怎麼可能放心把財產移轉給他？」
還有，子女的婚姻狀況也讓她傷神；「我大兒子雖然結婚了，現在看兩個人相處得還好，但以後的事很難說。要是離婚了，媳婦也能分到財產，那對我兒子實在太沒有保障。」
陳太太顧慮很多，一方面希望她與先生大半輩子的辛勞代價，能傳承給子女；另一方面，卻不願見到孩子因這筆財富，終日無所事事，失去人生目標。在左右為難的情緒下，陳太太與先生的大筆財富，始終沒有規畫、分配出去，加上自認沒有急迫性，便這樣一天拖過一天。
富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出，實務上很多這樣的例子，先生是中小企業主，或上市公司重要主管，家道殷實，卻沒有認真思考傳承這個問題；「擔心小孩亂花、考量婚姻狀況及財產曝光疑慮這三點，常是客戶沒有積極將財富贈與、規畫給下一代的主因。」
而新政策上路後，近期高資產人士對財富傳承的詢問度明顯增加，如何做好生前財富移轉，同時解決內心三大糾結，成了有錢人當下最關心的話題。
如何傳承資產？善用夫妻贈與免稅 分年移轉
先不論父母對財富移轉這件事的矛盾情緒，從稅的角度，透過分年移轉方式，其實就能解決一部分問題。安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師林志翔指出，雖然新制上路，但目前每人每年贈與稅免稅額仍是二二○萬元，夫妻之間因贈與免稅，兩人每年的免稅額合計為四四○萬元。
「這就是為何生前移轉，最好要趁早進行。」他解釋，當傳承資產的時間拉長，就能增加免稅贈與資產的金額，若善加利用，父母兩人每年固定轉出四四○萬元給子女，十年下來，就可移轉出四四○○萬元。若子女有婚嫁準備，還可利用此機會，提高贈與額度。
林志翔表示，由於父母贈與子女婚嫁財物，在一百萬元之內免稅，且父母各自有一百萬元的免稅額。意思是，父母利用分年贈與方式，兩人每年共匯出四四○萬元給兒子，若今年碰上兒子娶親，兩人就可各自再加碼一百萬元，即當年度贈與免稅額，就是六四○萬元；「但要注意，婚嫁贈與時點的認定，以子女登記結婚前後六個月內的贈與為準，一旦超過這個時間，便不適用。」
如果資產規模更大，那就以每年二五○○萬元、適用一○％贈與稅率方式，進行資產移轉。「這次稅制調整，未來資產大戶贈與淨額在二五○○萬元以下，稅率仍是一○％，再搭配夫妻間贈與免稅，兩人合計每年的贈與額度就有五千萬元，若拉長財富傳承時間來看，幾年後整體贈與金額就會相當可觀。」林志翔說。
但若從「天下父母心」角度看財產移轉問題，為避免子女拿到錢或得知這筆財富後，就不再認真生活，較好的作法，就是透過保險或信託方式，進行財富傳承。
如何防子女敗家？保險或信託 可控制用錢
「很多父母在贈與過後，仍保管著子女的存摺印章，以為這樣孩子就一無所知。其實只要下載所得資料，子女就能從孳息部分找出源頭，知道錢存在哪個銀行帳戶，用途為何，甚至可推算本金，進而了解自己的『身價』。」陳秋蘭說，這筆錢一旦被發現，子女就可去變更簽章，補發存摺，拿回管控權，這也是父母生前贈與的最大疑慮。
她建議，要防堵這種情況，保險規畫是個選項；「子女若是要保人或被保險人，就必須親自簽署相關文件，但保單簽署後，幾乎不用再理會，之後傳遞的資訊也很少；加上保險給付免納所得稅，若選擇期間不分配的保單，或要保人等於受益人，也不須計入最低稅負，相較之下，子女就不容易確定有這筆資產及收益。」
至於信託規畫部分，信託收益仍有受益人報稅問題，但好處是信託規畫中，可安排監察人角色，資產運用或申請特別給付，都必須有其審核簽章，雖做不到隱匿，但看得到卻未必可任意取用，對父母來說，也有一定的控制效果。
除了金融規畫外，許多中小企業主，亦會面臨公司接班問題，此時就可透過「閉鎖性」公司規畫進行傳承。
中小企業主如何交班？透過閉鎖性公司確保股權
「閉鎖性公司，是一種新的公司形態。最大特色，是可在公司章程中，設計股權轉讓限制，確保創辦人計畫傳承的對象，能順利拿到股權，公司資產不致落入旁人之手。」林志翔說，另外也可透過「複數表決權」特殊設計，確保公司創辦人的接班計畫，能照著自己的心願完成，降低分配資產時，可能上演的家族紛爭。
值得注意的是，不少有錢人，都會擔心未來子女若發生婚姻問題，名下財產會遭到半數請求，「有位客戶，女兒才十七歲，連男朋友都沒有，就在擔心這樣的問題。」陳秋蘭解釋，所謂 「剩餘財產差額分配請求權」計算，是以婚姻關係結束時，兩人分別計算婚姻關係存續中，取得而現存的原有財產，「這部分不包括因為繼承或受贈而取得的財產。」
她指出，原有財產在減去負債後，兩人若有差額，淨資產少的一方，就可向另一方請求差額的半數；「這有兩個重點，即婚前取得及婚後無償取得的部分，不列入請求計算的基礎。因此父母在贈與子女時，務必留下清楚、明確的移轉軌跡，不要與其他應列入計算的資產混在一起管理，才能降低日後需要舉證的難度。」
儘管遺贈稅率調高，使得現階段有錢父母的財富重心，都放在資產移轉部分，因此忽略了自己的安養需求，甚至失去老年尊嚴。陳秋蘭提醒，與其寄望受贈人負擔未來的生活、醫療等開銷，不如先將自己的老年生活安頓好，才有保障。像是透過即期年金保險及有配息的儲蓄險，都能活到老領到老。行有餘力再來談贈與，才不會本末倒置。
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