立意良善的「公益信託」制度，近年卻有輿論質疑，這是有錢人的避稅方式、控股工具。而這些質疑是否真有理有據？未來制度又應如何完善，才能讓公益信託發揮積極功能，實現社會公共利益的功能？
今（7）日，由新世代金融基金會、台灣法學基金會共同主辦的「公益信託的今世與來世研討會」中，邀請各界法律學者、實務專家等人，共同討論如何強化公益信託的慈善公益，並且，信託業應如何配合「信託法部分條文修正草案」，克服實務上之困難，達到公益信託的立法目的，確保實現公益。
事實上，「修法看起來無聲無息，實際上暗潮洶湧。」前行政院院長、新世代金融基金會董事長陳沖擔任開幕致詞時如此表示。他強調，「希望這個制度真正有效，法律通過的話，可以達到目的的法律。如果沒有通過以前，發現不能達到目的的話，是不是要有什麼修正？或提供立法委員什麼參考？很值得大家共同努力。」
研討會的上半場，由中正大學法學院教授兼院長謝哲勝擔任主持，從修法層面，與台灣大學法律學院專任教授王文宇、眾博法律事務所所長許兆慶、中原大學財經法律學系助理教授蔡鐘慶等人進行與談。
王文宇率先發言，提及Patagonia公司創始人家族，用30億美金的公司股票，捐贈給新設目的信託與非營利組織，投入氣候變遷公益目的，受各界矚目。他觀察到，美國人做善事的氣魄、社會環境跟台灣有所差別，國外捐助的渠道很多，不論是基金會的方式或信託的方式，都非常多元。
王文宇接續說：「租稅的誘因如何與公益的行為結合，是非常複雜的因素，無法否認。公益信託涉及租稅規劃，每個國家都不一樣。法制如何配合我國國情？」他認為，目前的公益信託管制十分簡陋，同時財團法人的管制日趨嚴格。「在國內做公益，不像美國有多種租稅組合，這個會有很大的問題。」
談及目前受託人都是銀行的現況，王文宇表示，「受託銀行只做消極保管的角色，還是捐贈人決定款項怎麼做。不是說不能給捐助人掌控，而是應該在信託的架構下，要符合治理機制。這個信託將來怎麼走，如何追求目標？」這些問題，都是信託法修法應考慮的目標。
許兆慶則從爭議性案例，回顧思考現在的公益信託專章，有沒有誤用。信託法中有規定，若公益信託無正當理由，連續3年沒有捐贈的話，可能被撤銷。過去就有2009年到2014年間，僅捐贈80萬元，這樣較為極端的例子。
但許兆慶也說，從信託法70條規定來看，「主管機關的核准當下，應就要關心公益性，而不是好幾年後再來看妥不妥當。」另外，針對信託法72條的規定，許兆慶則說：「公益信託由目的事業主管機關監督。那他們做了多少檢查？對於銀行業的監管，幾乎是沒有。執行面，在過去可能不太充足。」
另外，公益信託最大的爭議性之一是最低公益支出比率，不得低於前一年底信託財產總額2％，或年度總收入總額60％，這部分草案規定是參照財團法人法。許兆慶認為妥不妥當，還有討論的地方，「需考量不同公益信託的差異性，以及同一套標準是否妥適？」
許兆慶還提出許多值得深思的問題，包括：「我們現在是從低度管制，要朝向高度管制的過程。到底必不必要？談家族信託的時候，資產要怎麼運用？才能延續百年？我們在談公益信託的時候，就談公益信託不能控股，公益信託控的就是很賺錢的公司，為什麼要去擋下來不能控股？家族信託純私益、公益信託純公益，兩者之間能如何取得平衡？」
他認為，「公益信託有他的目的，不應因為有些濫用、沒很好的例子，就因噎廢食。若制度讓人不想成立公益信託的話，即便這些人多繳了稅，但公益基金也不見了。」
蔡鐘慶則從歷史脈絡談起，信託法從民國85年施行到今天，2021年四月行政院通過信託法部分修正草案，目前已送立法院一讀（委員會待審）「我一直對公益信託持肯定的態度，不能因為少數的公益信託，他們公益也不是沒有做，只是做的比較少。我們應該思考，如何讓這些公益信託做更多公益？更彰顯公益信託的精神、價值，而不是法規修完之後，讓大家不願意再用這個制度。」
蔡鐘慶認為，「給公益信託更多的鼓勵，他們會做更多事情。若企業成立公益信託，也能幫ESG大大加分。修正的過程中，應該宏觀看修法會帶來的影響。」他也建議，「受託人通常都是銀行，但有沒有人力做這樣的事？事實上，應該放寬符合一定條件具公益性質的法人擔任受託人之可行性。不用為了防弊，都丟給銀行來做。」
座談會下半場，則以實務探討為主。由陳沖擔任主持人，與談人包括信託業商業同業公會秘書長呂蕙容、信託業商業同業公會管理訓練及查核輔導會委員張齊家、KPMG 安侯建業永續長于紀隆。
目前，我國公益信託，幾乎均由租稅優惠之信託業擔任受託人，信託法修公益信託專章，強化對公益信託之管理、信託業如何配合法律修正，克服實務上之困難，達到公益信託之立法目的辦理公益信託業務？參考國外經驗，透過公益信託能持續從事公益活動造福社會，具有長遠的重大意義，對於如何營造對我國公益信託永續發展的有利環境？
呂蕙容指出，我國於民國85年制定信託法，引進公益信託制度後，長久以來公益信託之管理以受託無運用決定權佔大多部分。若要修正公益信託契約變更為受託人具有運用決定權之信託，則涉及信託業法。呂蕙容說：「我們認為，公益信託仍是要往受託人有運用決定權的方向。比如說，濟貧、獎學金的公益信託，實務運作上，受託人可以去篩選名單，決定獎學金的發放對象。」
另外，呂蕙容也指出，截至111年6月30日止，信託業辦理之公益信託案件有250檔，平均每檔信託財產規模為新台幣2.9億元，其中規模少於新台幣1億元的公益信託有222檔，佔比將近九成，顯見規模較小的公益信託案件佔絕大多數。法規修正後採一致性的管理，恐會造成公益信託的運行成本增加，監管過嚴恐扼殺中小型公益信託的發展，降低市場推動公益信託的能量。她建議：「可考量從規模或違規風險採分級管理，對於規模較小的既存公益信託，給予較彈性的經營空間，以利長遠發展。」
于紀隆也建議，「應讓公益信託資產運用賦予彈性，而不是訂一個絕對的比例，並且也應盡量管制關係人交易。」他也指出，從稅法而言，信託關係解除、終止或消滅時，信託財產移轉於各級政府、有類似目的之公益法人或公益信託，應非「節稅」工具。
除此之外，他也提到，「可以思考如何要求公益支出須達一定比重，當其收入一定比率，或是非公益使用資產的一定比例。」在管理部分，于紀隆贊成分級管理，真正達到不是一套標準管所有人。而公益信託的財產總額或年度收入達一定金額以上者，要求財務報表應經會計師查核簽證，也可要求編製影響力報告書，揭露信託成果。
座談會尾聲，張齊家則從數據觀察七年來公益信託概況，「從108年開始，整體件數開始遞減。」107年的規模是262件最多，到111年則剩250件。近年來新設的公益信託數，107年32件、108年14件、109年7件、110年3件，今年到第二季則有5件。
從信託業實務上的因應措施，他則建議，「按公益信託規模分級管理，在符合監理原則下，讓公益信託執行保有適度彈性，各中央目的事業主管機關審查及管理機制不太一樣，可以整合各部會，讓審查能夠標準化。」
