美國大追稅 台灣綠卡族逃得了嗎？

台灣持有綠卡、美國護照的人要注意了！美國的ＦＡＴＣＡ法案生效日進入最後倒數階段，一旦法案生效，全球各金融、非金融機構和美國國稅局簽約，準備撒下天羅地網，對不住在美國境內、未誠實申報財產所得的美國籍大戶，資產將無所遁形，恐面臨查稅或補稅壓力。

二○一○年三月十八日，美國ＦＡＴＣＡ法案出爐，當時只有短短四頁，但到今年二月，這四頁已經擴展成三八九頁的英文法律條文，詳細規定各國金融機構、非金融機構該如何與美國國稅局配合，雖然更詳細的條文與罰款要到今年夏天才出爐，但衝擊最大的金融機構已著手研究因應之道。

據本刊了解，台灣的金融機構也進入警戒狀態。今年四月中旬，一封國內某外商投信發給境內外銷售機構通知函，清楚的寫著「本公司將會配合母集團政策遵守ＦＡＴＣＡ法案」，上頭還有總經理親自簽名。

大型金融機構若不遵循FATCA法案，將大幅衝擊獲利。（攝影／聶世傑）

肥咖法案  衝擊力超強

眼看外商乖乖配合，本土業者不敢輕忽。屬於國泰金控一員的國泰人壽，可說是台灣持有最多美國資產的壽險公司，在ＦＡＴＣＡ法案條文出爐後，金控立刻成立跨公司小組，由金控法務部長官負責，小組成員包含有銀行、壽險、投信、投顧內的法務及風控人員等，積極研究美國ＦＡＴＣＡ法案可能造成的衝擊。

國泰金控總經理李長庚表示，現階段只是了解ＦＡＴＣＡ法案的內容，還沒做出任何決定，也整理金控建議給金管會及銀行公會，希望政府能為台灣業者爭取最大便利。

國內的金控、銀行還有權選擇是否配合，但對一些外商來說，必須要遵從國外母公司的政策。只要母公司同意，海外子公司就算有千百萬個不願意，也只能配合。

到底什麼是ＦＡＴＣＡ？它又會對台灣的業者造成什麼樣的衝擊？ＦＡＴＣＡ完整的中文名稱是《外國帳戶稅收遵從法》，也有人戲稱為「肥咖法案」，其實它是一部美國的法令，其他國家無須遵從，「但法案中規定有美國交易來源所得的機構，只要你不和美國國稅局簽約遵循ＦＡＴＣＡ法案，不交出手上具有美國籍的高資產戶，日後必須扣該企業美國來源所得三成作為懲罰，這三成很可能讓一家公司財務陷入危機。」宏觀財務顧問總經理邱正弘解釋。

具有三十年資深稅務經驗、美國Venable會計師事務所資深會計師Charles明白地說：「說穿了就是美國政府缺錢。」Charles一語道破ＦＡＴＣＡ法案背後的原因。

到底流落在外的美國稅務居民有多少？「其實連美國政府也不是很清楚，但估計有超過數百萬人。」Charles提到，從○九年至今，美國已經成功追回四．四億美元的稅款。

過去，因為海外所得追查不容易，美國無法有效執行針對海外資產課稅，但透過ＦＡＴＣＡ法案，就能有效解決這個問題。

「各國一旦簽訂ＦＡＴＣＡ法案，該國金融、非金融機構都會變成美國的ＦＢＩ（聯邦調查局），交出他們手上具有美國國籍的高資產戶，幫美國政府追查逃漏稅的人。」建業律師事務所資深律師卓家立強調，法案最後簽約日是明年六月三十日，在此之前，準備要遵從ＦＡＴＣＡ法案的金融、非金融機構，必須建置好能辨識出具有美國籍身分的客戶及股東的資訊系統。

環環相扣  誰也逃不了

但台灣金融機構開戶只需要雙證件，如何能辨識出具有美國籍身分的客戶？

據了解，目前國內金融機構都未與美國國稅局簽約，還在觀望法案的後續發展，但這些金融機構心裡清楚知道只能配合，「因為一定要和美國打交道！」內部也開始討論用一些指標篩選出可能具有美國國籍的客戶，例如當初開戶時有填寫美國出生地、電話、地址等，就被列為篩選對象。

如果當初是拿美國護照、透過ＯＢＵ（國際金融業務分行）方式開設帳戶，銀行更能直接判定：「你就是美國人。」

找出美國籍客戶後，再進行第二步篩選門檻，美國國稅局要求，銀行必須挑出存款在五萬美元以上帳戶，壽險公司必須挑出保單淨值在二十五萬美元以上的要保人，將持有人資料交給美國國稅局。

那麼，不願繳稅的境外美國籍大戶逃得掉嗎？「機率很低。」卓家立嚴肅地說。

一位不願具名、擁有美國綠卡的持有人說，他已經超過十年沒到過美國，在美國九一一恐怖攻擊後，賣出了美國房產，約在○九年被美國國稅局查到該筆獲利沒繳稅，「我就是不想繳，我並未享有美國政府給的福利，為什麼要繳稅？」該名綠卡持有人氣憤地說。

仔細地找了律師、會計師了解ＦＡＴＣＡ法案內容後，該名綠卡持有人計畫將所有資產陸續轉到不太會與美國有往來的信用合作社，或者國內小型銀行，「但這方法不見得行得通。」建業律師事務所初級合夥律師楊克成強調。

「台灣小型金融機構若和美國簽訂ＦＡＴＣＡ的國內大型金融機構往來，且透過該大型金融機構獲得美國來源所得，例如投資基金、股票或債券，一樣被扣三成的稅。」楊克成補充說，「這種連環扣的方式，很難逃得了。」「除非你找到一家只做本地生意，完全不跟外國往來的金融機構。」

也有人計畫分散存款，把所有資產分散存在每家銀行，金額不超過新台幣一百五十萬元，「但對資產龐大的人來說，也很難實行。」卓家立搖著頭說。如果將財產轉進土地、房產是否銀行就查不到呢？卓家立指出，在ＦＡＴＣＡ底下，土地資產雖然不用揭露，但要留意遺產稅的問題，「美國規定土地、房產照公平市價課徵遺產稅，最高三五％；只是短暫逃掉，長遠仍要面對。」

ＦＡＴＣＡ法案幾乎堵住所有美國境外稅務居民的逃生門，就是要逼迫大家乖乖繳稅，美國國稅局也制定海外稅務居民自願申報的條款。過去有兩次自願申報機會，但陸續在○九年十月、一一年八月底前截止，「還有第三次自願申報機會，但確切時間還不知道。」

值得注意的是，自願申報和被ＦＡＴＣＡ法案查到的罰金相差非常大，「兩者罰金有可能差到十倍以上。」

硬不繳稅  恐面臨刑責

如果真的被美國政府查到，但就是不繳稅，會有什麼後果？卓家立表示，或許稅款金額偏小，美國政府不會花成本跨海提告。但如果稅款很大，就有可能跨海提告，且美國和許多國家簽有犯罪引渡條款，不誠實申報所得是偽證罪，屬於重罪的一種，「也可能是哪天你到法國旅遊時，被遣送回美國，那時可能還會有刑責。」

雖然在宣誓成為美國人的第一天，美國政府就說明要誠實納稅，而且全球所得都要繳稅，但美國強勢要求各國簽訂ＦＡＴＣＡ配合追稅。

據了解，英國、法國、德國、義大利、西班牙已經用國家名義和美國簽了ＦＡＴＣＡ的國與國協定，由國家統一提供國內具有美國籍的居民給美國政府，「這方法只是讓業者不會又要遵循ＦＡＴＣＡ、又觸犯國內法令，業者仍要辨識出美國籍客戶。」但台灣的政府有能力和美國簽國與國協定嗎？相信大家的心中都已經有答案。

雖然ＦＡＴＣＡ的施行細則要今年夏天才正式出爐，但對全球所有金融、非金融機構來說，該如何接住山姆大叔丟出來的燙手山芋，考驗著大家的智慧與應變能力。