5月報稅季申報今年有4大變動，包括綜所稅級距調高、基本生活費調高、租金支出扣除額調整、幼兒學前特別扣除額規定更優惠，若以4口之家5%稅率計算，就能省稅18550元！
另外，包括遺贈稅、贈與稅級距皆有調高，今周刊整理2025年綜所稅報稅必知訊息，搶先了解一般免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額有何變化。
2025年報稅新制、2025綜所稅怎麼申報一次看！
目錄
- 2025(114年)報稅時間
- 綜所稅、所得基本稅額調整
- 免稅額、扣除額、課稅級距
- 基本生活費調整
- 幼兒學前特別扣除額
- 租金支出扣除額
- 2025(114)年綜所稅報稅相關項目
- 遺產稅、贈與稅適用範圍調整
- 如何減少遺產稅負？
- 稅額試算服務何時起跑
- 什麼是「稅額試算通知書」？
- 稅額試算通知書如何改寄送地址？
- 怎麼知道今年有沒有稅額試算書？
2025(114年)報稅時間
財政部公告113年度所得稅結算申報及繳納期間，由原訂114年5月1日至5月31日，展延為5月1日至6月30日。配合所得稅展延申報及繳納期間，各項報稅相關作業也延長，所得及扣除額資料查詢作業期間為114年4月28日至6月30日。
綜合所得稅透過網路申報應行檢送的其他證明文件及單據資料，7月10日以前寄出；電子申報繳稅的降件上傳期限也延至7月10日。
安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉提醒納稅義務人，綜所稅有四大變動，這樣報就能省稅。
綜所稅、所得基本稅額調整
1、免稅額、扣除額、課稅級距調整：
113年度每人免稅額提高為9.7萬元，相較去年度增加5000元。
標準扣除額增加為13.1萬元，相較去年度增加7000元。
2.、基本生活費調整：
申報戶成員每人基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，相較去年度增加8000元。
3、幼兒學前特別扣除額：
為鼓勵生育，幼兒學前扣除額更加優惠。除了取消排富條款，擴大適用年齡從5歲以下改為6歲以下。
此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。
舉例若家庭育有2名年滿6歲及4歲的子女，共可扣除37.5萬元（15萬元+22.5萬元）。
4、租金支出扣除額：
從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用，上限從原先12萬元提高至18萬元。
原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。
本次新增「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋者」，不適用租金特別扣除額，但若因就業、就學等符合財政部解釋函令公告之情形需租屋者，不受此限制。
此外，增加排富條款，包括減除租金支出及長照特別扣除額後，本人或配偶仍適用累進稅率20%以上者，則無法享有租金扣除。
舉例，納稅義務人申報戶成員名下無不動產，僅在境內租有一間房屋供一家四口自住，無論適用標準或列舉扣除額者，皆可申報租金支出特別扣除額上限18萬元，但若申報戶符合排富規定，就算是在境內租屋且自用，也不適用此項扣除額。
2025(114)年綜所稅報稅相關項目
安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理林信行分享，遺產稅、贈與稅課稅級距金額調升於今年開始適用。
遺產稅、贈與稅適用範圍調整
課稅級距調高後，遺產稅10%稅率適用範圍調高為遺產淨額5,621萬元以下；稅率15%適用於5621萬元至1億1242萬元；20%稅率適用於超過1億1242萬元。
贈與稅10%稅率適用額度提高至贈與淨額2811萬元以下；15%稅率適用範圍2811萬元至5621萬元；20%稅率適用於超過5621萬元。
舉例來說，若贈與淨額2,811萬元，贈與稅10%僅需繳納281.1萬元稅額，在贈與相同金額之情況下，所需繳納之贈與稅會較過去更少。
若在遺產淨額5,621萬元的情形下，與去年比較，遺產稅金額將減少31萬500元。
2025(114)年遺贈稅標準
如何減少遺產稅負？
策略1：善用每年贈與額度
高資產客戶往往會善用超額贈與，透過較低贈與稅率10%來傳承資產，避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。
在課稅級距提高下，於每年10%贈與額度內，可多贈與311萬元。
策略2：夫妻相互贈與
配偶相互贈與不需計入贈與總額，可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶，再各自用超額贈與（稅率10%）轉贈傳承給下一代。
舉例若夫擁有大筆財富，可先將財富以免稅的方式贈與給配偶，之後夫妻再各自贈與給小孩，如此一來於每年10%贈與額度內，相比往年，可多贈與622萬元。
稅額試算服務何時起跑
什麼是「稅額試算通知書」？
稅額試算書報稅，是綜所稅申報方式之一，國稅局篩選適用案件主動試算並寄發通知書，同意內容及繳稅或回覆，不同意則另行申報，不用主動申請，4/25前陸續掛號寄發。
稅額試算通知書如何改寄送地址？
稅額試算書變更寄送地址今年申請時間為2/15-3/17，線上或臨櫃皆可申請。
怎麼知道今年有沒有稅額試算書？
4/25起上網查詢稅額試算，可以前往財政部電子申報繳稅服務網，選擇國人綜合所得稅--稅額試算服務--申報查詢--113年度是否適用稅額試算服務--輸入身分證統一編號和民國出生年，即可得知。
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