通常有配偶者，遺產約 2,000萬以下（免稅額1,333萬＋配偶扣除額553萬＋喪葬費用扣除額138 萬=2,024萬）不用擔心遺產稅的問題。單身無子者則約 1,400 萬以下（免稅額1,333萬＋喪葬費用扣除額138萬=1,471 萬），不用擔心遺產稅。
有多少財產以上的人才要考慮遺產稅？
通常有配偶者，遺產約 2,000萬以下（免稅額1,333萬＋配偶扣除額553萬＋喪葬費用扣除額138 萬=2,024萬）不用擔心遺產稅的問題。
單身無子者則約 1,400 萬以下（免稅額1,333萬＋喪葬費用扣除額138萬=1,471 萬），不用擔心遺產稅。
別以為這金額很多，臺北市現在許多房子的公告現值多半超過千萬以上，若再加上銀行存款、股票、基金，要繳遺產稅的人其實不在少數。
這些遺產，不計入遺產總額
鄭員外是一位非常有愛心的人，他名下財產有存款1,000 萬，不動產5,000 萬，他在遺囑上特別交代老婆及2 位小孩要把一部分遺產捐給慈善機構。
於是繼承人們協議，依照鄭員外的遺願，把其中一筆市價1,500 萬的不動產，捐給鄭員外生前成立的財團法人鄭氏紀念基金會，作為建設育幼園使用，另外捐贈現金1,000 萬給基金會，作為育幼園營運基金，所以共捐贈了2,500 萬。
慈善捐贈後，鄭員外的遺產只剩一筆市價3,500 萬的不動產。
但財產價值的計算，是以被繼承人死亡時的時價為準，所以這筆不動產的土地公告現值及房屋評定現值合計數僅1,900萬，再扣除2,136萬（免稅額1,333 萬＋配偶553 萬及2 位孩子的扣除額各56 萬＋喪葬費扣除額138 萬），遺產淨額為-236 萬元，不用課遺產稅。
看出鄭員外節稅的布局了嗎？他正是因為知道捐贈慈善機關的財產不計入遺產總額，所以最後達到稅後財富最佳化！
那麼，還有哪些財產不計入遺產總額呢？依《遺產及贈與稅法》第16 條規定，下列各款財產不計入遺產總額：
1. 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產。
2. 捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。
3. 捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。
4. 遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。
5. 被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。
6. 被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在100 萬以下部分。
7. 被繼承人職業上之工具，其總價值在56 萬以下部分。
8. 依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。
9. 約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。
注意，若要保人與受益人不相同之保險死亡給付，必須另行考慮有所得稅中最低稅負制（基本稅額條例）的問題。
10. 被繼承人死亡前5 年內，繼承之財產已納遺產稅者。
11. 被繼承人配偶及子女之原有或特有財產，經辦理登記或確有證明者。
12. 被繼承人遺產中，經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。
13. 被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。
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作者簡介_胡碩勻
信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCELNEXT 創投董事，聯發國際獨立董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。
本文摘自任性出版《節稅的布局（修訂版）： 搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅， 你可以合法的少繳稅，甚至一輩子不繳稅。》
