曾有學生在暑假期間打工，單純的將身分證、印章交給他人，還在空白薪資表上簽名、蓋章，不小心被某公司拿去虛報薪資費用，藉以節省營利事業所得稅。到了隔年綜合所得稅大批補稅開徵期間，該名學生的父母反而被國稅局開單補稅。這是怎麼一回事？
由於學生打工族的收入，大都合併在父母親的所得中一起申報，公司虛報薪資的人頭，讓繳稅級距跳一級，從原本的5％，跳到12％，結果學生打工所賺來的錢，還不夠貼補多跳一個級距所繳的稅金，真是得不償失！
累進稅率，有錢人的惡夢〈綜所稅率級距表〉
關於稅率，到底是用單一稅率，還是累進稅率，歷史以來有許多爭論。
所得一般的人，希望用累進稅率，可以用較低的稅率繳稅；高所得人士則希望用單一稅率，至少不會用最高的40％ 以上來繳稅，因為這樣幾乎把將近一半的所得都送給政府了。
公平起見，政府應該會用平均值或中位數20％ 來訂定。而最後政府以能力越大、責任越重的概念，來決定綜合所得稅率的設計，也就是累進稅率，即所得越高，稅率越重。
不過想一想，有一種稅是國庫主要大補丸，那就是營利事業所得稅，它適用單一稅率，從過去的25％ 降到20％，再降至17％，現在又回到20％，很有意思吧！
有一則新聞報導指出，國稅局查獲一家公司利用職務之便，向未在公司任職支薪的親戚朋友，借用他們的身分資料，謊報公司員工薪資，逃漏營所稅達32 萬。
稅務員表示，借用人頭讓公司虛報薪資，最常出現在家族企業。不少人以為出借身分資料，供企業虛報薪資不會有問題，但實際上已觸犯《稅捐稽徵法》規定，不僅會被補稅帶罰，還會留下刑事紀錄，最高可處有期徒刑3 年。
這些借用人頭報薪資費用者，通常會申報多少薪資呢？這個問題等同於，一個人有多少收入以下不用繳到所得稅金？簡易估算，2023 年薪資收入在42.3 萬以下不用繳稅，其計算如下：
9.2 萬（免稅額）＋ 12.4 萬（標準扣除額）＋ 20.7 萬（薪資所得特別扣除額）＝ 42.3 萬
所以這些報人頭薪資的公司，都會幫每一個人頭列報的上限，含其他不超過42.3 萬的所得，這麼一來就不會影響某個人頭的稅負成本。
以為不用繳稅就不需申報？那你虧大了
看到這裡你或許會問，反正我所得42.3 萬以下不用繳稅，所以每年5 月不報稅應該也沒有關係？
其實，當年度綜合所得總額未超過免稅額及標準扣除額之合計數（21.6 萬，若有配偶或扶養親屬可再加），依《所得稅法》第71 條第3 項規定，可以免辦結算申報者，如果當年度之基本所得額已超過免稅額670 萬，仍應依規定計算、申報及繳納最低稅負。
雖然2023 年薪資收入在42.3 萬以下不用繳稅，然而扣繳憑單上有「扣繳稅額」（就是政府先把你的錢當稅金收走，但之後若發現你不用繳稅就會還你）或「可扣抵稅額」（可以讓你抵銷稅金的金額），例如利息扣繳稅，依法可申請退稅，若你沒申報稅額則無法把之前多繳的稅金退回，那真的虧大了！假設你適用退稅情況，而且是網路申報者，政府將列為首批退稅名單，等於你多了一筆錢。
因此，不管你要不要繳稅，我仍然強烈建議你要上網申報。當個人所得達到課稅標準而未辦理結算申報，稅捐稽徵機關除了發單補徵本稅之外，尚可依情節輕重程度，按補徵稅款加處3 倍以下的罰鍰。
再者，未結算申報將使「核課期間」（按：規定課稅事實在一定期間內，稅捐稽徵機關得依法發單徵收或補徵稅捐，逾此期間則不得再行核課，即稅捐稽徵機關行使核課權之期間）從5 年加長至7 年。
由此可知，無論如何，申報遠比不申報好！
作者簡介_胡碩勻
信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCELNEXT 創投董事，聯發國際獨立董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。
本文摘自任性出版《節稅的布局（修訂版）： 搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅， 你可以合法的少繳稅，甚至一輩子不繳稅。》
