2024報稅》每逢繳稅倍思親，5月孝子特別多...最新免稅額、扣除額一覽表！會計師教你「合法的少繳很多稅」

有些人平時認為扶養親屬是累贅，到報稅時一個老人就是一個寶，但這也是人之常情，因為他們知道扶養親屬有免稅額，可以節稅。

每個人都有最基本的免稅額及標準扣除額可以扣除。申報戶裡有幾個人就有幾份免稅額。

依現行規定，未滿70 歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額9.2 萬；若家中有超過70 歲以上的老人，就會給比較高的免稅額—13.8 萬。

扣除額的部分比較複雜，共有三種扣除額：標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額。

標準扣除額或列舉扣除額是二擇一，如果你嫌麻煩，或是平時沒有很多列舉扣除額所條列的那些花費（包含保險費、醫藥費、生育費、房貸利息、房租、捐贈、災損），就用標準扣除額，單身的扣除額是12.4 萬，有配偶者加倍扣除。

其實現在大家都用網路申報，只要使用政府的申報軟體把數字輸入進去，軟體就會自動幫你列出扣除後稅金最少的方式。特別扣除額是可額外再特別扣除的項目。

2024 年報稅免稅額、扣除額一覽表

收入多的人一定繳比較多嗎？

有一對情侶相約共享晚餐，就在兩人聊到綜合所得稅時，女方有點不太開心的問男方：「我去年年收入80 萬，你的年收100 萬，比我高20 萬，為什麼我繳的稅反而比你多800 元？」

以上兩人都是單純的薪資收入，年收入100 萬的男生繳了1.805萬的綜所稅，年收入80 萬的女生卻繳了1.885 萬。

為何年收入100萬的人繳的稅反而比較少？因為年收入80 萬的女生在申報綜所稅時，選擇了「標準扣除額」，而年收入100 萬的男生，選擇了「列舉扣除額」。

標準扣除額和列舉扣除額有什麼差別？為何會影響報稅的結果？我在後面的文章會介紹。總之，想要節省個人所得稅，最快的方法除了降低所得（但多數人不會這樣做），另一個就是增加扣除額，而增加扣除額的第一步，便是了解政府對於各項扣除額與免稅額的遊戲規則，這就是本書的主題：節稅的布局。

用列舉扣除還是標準扣除？你至少要花一年布局

再回到前面提到的那對情侶，年收入80 萬的女生，選擇了標準扣除額12.4 萬，再扣掉免稅額9.2 萬，還有薪資特別扣除額20.7 萬，綜合所得淨額為37.7 萬。因低於56 萬，所以乘上5% 的稅率，她要繳綜合所得稅1.885 萬，其計算如下：

稅金＝（80 萬－ 12.4 萬－ 9.2 萬－ 20.7 萬）× 5％＝ 1.885 萬

而年收入100 萬的男生，之前貸款買房子，所以有購屋借款利息扣除額20 萬，還有買保險因此有保險費扣除額2.4 萬，加起來22.4 萬，比標準扣除額12.4 萬還多，所以他選擇了列舉扣除額。

另外他還申報扶養了母親，又多了受扶養親屬9.2 萬的免稅額，以及媽媽的保險費扣除額2.4 萬，還有他自己納稅義務人本人的免稅額9.2 萬及薪資特別扣除額20.7 萬，計算下來他的綜合所得淨額為36.1 萬。同樣因低於56 萬，所以乘上5％ 的稅率，男生最後只要繳1.805 萬的綜合所得稅，其計算如下：

稅金＝（100 萬－ 20 萬－ 2.4 萬－ 9.2 萬－ 2.4 萬－ 9.2 萬－20.7 萬）× 5％＝ 1.805 萬

男方雖然收入比女方高，卻比女方少繳800 元的稅，關鍵就在於他選擇了列舉扣除額。至於這些列舉扣除額，你必須在前一年就做好規畫，而這就是本書一直強調的「節稅的布局」。

作者簡介_胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCELNEXT 創投董事，聯發國際獨立董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。 

本文摘自任性出版《節稅的布局（修訂版）： 搞懂所得稅、遺產稅、贈與稅與房地合一稅， 你可以合法的少繳稅，甚至一輩子不繳稅。》