舉例試算，若一人遺產總額是七千萬元，捐給財團法人兩千萬元，可當作扣除額，再扣掉法定免稅額一三三三萬元，遺產淨額是三六六七萬元，按照淨額五千萬元以下，適用遺產稅率一○％，將被課徵三六六．七萬元遺產稅。
反觀，若捐給公益社團法人，由於兩千萬元善款無法從遺產總額扣除，遺產淨額來到五六六七萬元，其中五千萬以下同樣適用一○％稅率，但超過五千萬元部分將跳至下個級距，以十五％稅率課徵，合計遺產稅將達六百萬元，比捐給財團法人足足多繳二三三．三萬元。
稅率衍生募款障礙
近75％民眾認「不合理」
這會導致什麼結果？ 二三年九月，中華社會福利聯合勸募協會進行調查，二五％有意捐贈遺產者表示，在發現須課徵遺產稅後，會改變捐贈意願。
此外，近六○％受測者反映，捐款範圍受限，會導致無法捐給真正需要的公益團體；更有近七五％受測者認為，政府未將公益社團法人納入不計入遺產總額課稅群體，作法不合理。
「稅法上給予優惠，鼓勵多一些慈善行為，不是好事嗎？」聯合勸募協會理事長鄭信真談起公益社團法人在稅制上的差別待遇，難掩失望及不解：「我們自己努力（推廣捐遺產）半天，卻不能受惠，真的滿怪的！」
他分析，這份調查中，有近七五％的民眾認為不合理，主要原因在於「被課稅心理一定不舒服，做好事還被抽一筆稅，那就更不舒服。」他認為，許多捐款人未必真的擔心被多收遺產稅，只是盼流入民間的善款能極大化，用在真正需要的人身上。
在這種心態下，民眾多會選擇把遺產捐給不須被課稅的財團法人，這也導致公益社團法人受到影響。連運作三十多年、信譽良好的聯勸，也遭遇同樣的募款障礙。
一年多前，曾有一家上市公司總經理表態，願意把聯勸納入遺產捐贈對象之一，「但當我們老實告知會被課稅，對方就不再考慮，之後斷了聯繫……。」鄭信真無奈說，許多企業家會交由會計師處理身後財產，對方往往會優先排除捐贈公益社團法人，甚至連勸說的機會都沒有。他認為，國內也有許多表現優異的公益社團法人，政府在法規上應給予相同受贈機會。
只是，對於民間盼鬆綁規範，主管社團法人的內政部態度保守，主要考量全國現有六．五萬個社團法人，樣態涵蓋公司、工會、工業團體及商業團體等，種類多元又複雜，且缺乏接近財團法人強度的監管規範，難以界定哪些團體可享有稅制優惠。
財政部賦稅署也表明，財團法人能享有稅制優惠，是因為受到《財團法人法》及主管機關高度監管；相較下，《民法》及《人民團體法》對社團法人採低密度立法，各主管機關也無明文監督管理，若要享有財團法人相同稅制優惠，公益社團法人監管須拉到相同強度。
賦稅署更進一步補充，現行遺產稅免稅額為一三三三萬元，據二二年統計，核定案件九五％都免稅，即使公益社團法人未享有稅制優惠，大多數也不會被課稅。
如此看來，政府對財團法人和公益社團法人訂定不同制度，主要仍是考量社團法人監管機制不足，擔心衍生逃稅風險。但若能畫出一條適當的線，讓符合標準的公益社團法人享有抵遺產稅機會，或許是可思考的方向。
鄭信真指出，有75％民眾同意「捐遺產給社團法人無法享有稅制優惠」並不合理。（攝影／劉咸昌）
勸募協會拋三大面向改革
盼強化金流管控
對此，鄭信真也同意，無條件放寬所有社團法人，難度高且不切實際，他認為可從三大面向著手，建立標準規範來把關。首先，內政部每年都會選出值得表揚的績優人民團體，理論上曾獲政府認可的團體，應該有納入的資格，「受內政部表揚的團體，理應要受到政府信任！」
但這樣還不夠，按財政部《教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準》，財產總額或當年度收入達一億元以上的團體，財務須會計師查核簽證。鄭信真建議，政府也可比照辦理，要求接受遺產捐贈的公益社團法人，受會計師查核把關。
最後，若外界仍有疑慮，政府可要求公益社團法人成立獨立帳戶，當公益社團法人收到遺產捐贈時，應存入該帳戶，並在使用時向教育部、衛福部等主管單位提出計畫，經政府確認用於公益後才可動支，監管善款的流向。
作為立法院財政委員會立委的王鴻薇則指出，財政部擔憂，若公益社團法人享租稅優惠的先例一開，恐形成逃稅管道、造成稅損，應先修《人民團體法》加強社團法人監管標準。但她認為，這樣牽動甚廣，連原本沒接受捐款的社團法人都會受影響。
王鴻薇主張，應從《遺贈稅法》修法著手，讓公益社團法人比照財團法人監管標準較為合理，透過機制嚴格選出真正從事公益、沒有爭議的團體，讓其享有稅制優惠。她也建議聯勸等民間團體，先提出修法版本，官方才可能更加主動。
《遺贈稅法》的稅制差異，間接限縮了民眾行善的選擇，也衝擊公益社團法人的經營。若政府擔心出現弊端，更應與民間團體攜手，討論出一套更細緻、嚴謹的規範，而非「一刀切」將公益社團法人全數排除，讓民眾善心受到局限。
