大部分人對「遺產規劃」的想法，多數會先聯想到「稅務規劃」，但我認為如何「分配遺產」恐怕才是第一要務。
遺產稅的規劃，主要著眼點在於生前遺產的轉移，減少未來遺產稅的課稅基礎。很多人雖然省了遺產稅，卻提早被子女棄養，這在很多媒體報導中屢見不鮮。
絕大多數的人其實課不到遺產稅，因為有很多項目可以從遺產中剔除，包括免稅額1333萬元、配偶扣除額493萬元，每個子女扣除額各50萬元，若未滿18歲，扣除額還會按年齡增加，以及喪葬補助費123萬元。若你留下1個配偶和2名18歲以上的子女，總共有2049萬元的遺產無須繳稅，超過部分一般以10%來課徵，除非你很有錢，才可能課到20%的遺產稅。
以上的遺產包括存款、股票，以及房地產。你可以先試算一下，或許根本不必為節稅而煩惱了，所以真正要費神考慮的其實是遺產的分配。只要你的繼承人不只1個人，就牽涉分配的問題。
假設你將留下配偶和2個子女，依法律規定，配偶將繼承1/2，子女再繼承剩下的1/2，因為有2個子女，所以他們將各繼承1/4。存款和股票做這樣的分配，不會有問題，但如果你只有1間房子，就會成為他們共同持分，以後使用與處分就會造成困擾。
房屋繼承一代傳一代，人越多處分越複雜
繼承的第1代因為只有3個人，可能還好處理，但子女未來可能也會（或者已經）結婚生子；再到下一代繼承時，人數一定會增加、每人持分也會越來越小，再要處分的困難度將大大增加。
我有個朋友最近買了1間房子，出售人總共有4個人，各持分1/4。對方年紀都超過60歲，所以他們也知道不在自己這一代做處分，以後會非常複雜。
這位朋友告訴我，整個買賣過程非常複雜。其中有幾個人是住在國外，所以往來文件很費時，加上疫情期間，更添難度。有1人一直對議價過程有意見，態度反覆，所以我的朋友還必須等待他們花時間溝通。
不只如此，另有1人既不表同意，也不表反對，都必須等存證信函的法律程序完備後，才能進行下一個程序。好在土地法34條之1規定，只要(1)所有權及所有權人數超過一半，或(2)所有權超過2/3的持有人同意，就可以處分房地產，不然他用不作為來刁難，整筆交易可能就很難完成。
他們只有4個人，就讓買賣非常複雜，一旦假設持分人數超過10個人，那簡直就難如登天了。
遺產留房勿共有，立遺囑要注重公平性
有鑑於此，我對「遺產分配」的唯一建議，就是「房子絕對不能讓家人共同持分。」但這時碰到2個問題，一是必須先立遺囑，二是對家人的公平性。
只有訂定遺囑，才能排除法律對分配比例的硬性規定。不過，對每個繼承人還是有「特留分」的規定，也就是說每人分配到的比例不得少於法律原先規定的一半。因為法律不允許你因為某個家人對你不好，就完全不留遺產給他。以前述例子來說明，配偶不得少於1/4，兩個子女不得少於1/8。若未達上述比例，遺囑是無效的。
遺囑目前仍須親自手寫，才有法律效力。但若能在公證人面前錄影存證，日後較無爭議。
如果你只留下1間房子，你可以先把房子指定由配偶繼承，至少讓他（她）晚年仍有棲身之所，其他存款和股票再作符合法律規定的合理分配。千萬不要指定其中1名子女繼承，因為風險很大，一來手足之情可能提早破裂，二來配偶也有可能被迫搬出去。
如果你只留下1間房子，而配偶也已過世，當然就必須在遺囑中，明定由哪一個子女繼承房子，然後將存款和股票都給另一名子女繼承，以維公平性。
如果你留下的房子足夠分配給每個家人至少1間，但大小、地點、屋況都不盡相同，所以也要透過存款和股票來做彈性安排。
很多人會利用每年贈與稅的免稅額度，將存款轉給子女，但這樣做的結果，會造成你名下存款的減少，對於無法繼承房子，只能繼承存款、股票的子女是不公平的。
父母離世後，子女為遺產反目成仇、進而相告的新聞時有所聞。唯有生前妥善分配，並訂定遺囑，才不會讓遺產本來是一種父母的「遺愛」，最後變成了「遺憾」。
