每年5月開始就是一年一度的個人綜合所得稅申報，但今年的免稅額、扣除額和課稅級距都有調高，對一般上班族或是存股族來說，領股息的稅金差在哪裡？可以怎麼節稅？我們就來深入研究一下這個問題。
2023年所得稅 免稅額扣除額一次看
今年的所得稅計稅基礎，首先在扣除項目，必須先認識一個名詞叫做「所得總額」，也就是我們常聽到的年收入多少，以一般上班族最常見的情況就是最基本的12個月，再加上所有獎金，包含了年終和三節。
但一樣的所得，每個人的收入來源都不太一樣，生活負擔和個人條件也不一樣，課稅的基礎當然就不一樣，所以在報稅的時候，就有各種可以扣除的項目，讓我們把這些成本扣掉之後，最後得到一個所得淨額，才是課徵所得稅的依據。
也就是說當我們報稅的時候，可以適用的扣除項目越多、金額越高，最後要課稅的金額也就越少。
所得總額－扣除項目＝所得淨額
雖然扣除額的種類很多，例如像身心障礙、幼兒、長照等等，但是以一般「單身、無小孩、無撫養」的小資上班族來說，大部分會用到的基本款，就是免稅額、標準扣除額和薪資特別扣除額這三大項，以下我們簡稱為「免標薪」。
這三項今年都有調高，我們這支影片統一都講申報年度，也就是今年（2023）申報 2022年度所得就適用，免稅額從原本的88000元，調高4000塊到92000元，標準扣除額則是調高到12萬4000元。薪資所得特別扣除額則是多了7000元變成20.7萬，所以今年的免標薪加起來就是提高到42.3萬，比去年多了15000元，這個金額沒幾年就會調整一次，不過計算原理是一樣的。
延伸閱讀：2023報稅》以0056為例，股票與ETF節稅2大差異！股息如何報稅更省錢？3種存股「降成本」方式一次看
2023所得稅課稅級距表
在台灣我們一共把年所得淨額分成5個等級，請注意這裡講的是淨額不是總額，稅率從最低的5%、12%、20%、30%到最高的40%。
以今年5月報稅適用的最新級距來看，5%的金額從原本的54萬調高到了56萬，範圍增加了2萬塊，也就是原本所得金額超過54萬會跳到下一級開始繳12%，但是從今年開，會變成超過56萬才會跳級。
接著在12%這一級也整個往上移動，從121萬調高到126萬，多了5萬塊，但因為有累積到第一級，所以實際上第二級它增加的範圍是3萬塊。
第三級的20%上限調高到252萬，30%上限調高到472萬，超過472萬就是最高的40% 。
所以這次4個級距的調幅依序是加2萬、加3萬、加5萬和加9萬，我們把剛剛的免標薪和課稅級距結合，用圖形畫出來看就會更清楚。
所得稅試算：年薪多少不用繳稅？月薪3萬上班族要繳多少？
橫軸是所得總額從0到200萬，一年用13個月回推月薪。
月薪3萬，年所得就是接近40萬，5萬就是65萬，年薪200萬大約是月薪15萬多，再往右邊年收入超過200萬的，就先不管了。
縱軸是用最基本的免標薪，加上單身無撫養試算出來要繳的稅金，單位都是萬元。
從這裡可以看到第一個起點是年收42.3萬，也就是免標薪的加總，只要所得在這個數字以下，因為扣除之後的所得淨額都是0，所以稅金乘以5%之後也還是0。這就是為什麼會說一般上班族月薪不到3萬2000多塊以下的人，是不用繳稅的。但是當你的年所得超過最基本的免標薪，就要開始繳稅了。
假設所得是60萬，扣掉免標薪剩下17.7萬就是你的所得淨額，落在5%級距內，所得稅是8850元，因為這段56萬（年收42.3萬~98.3萬）的範圍內都是繳5%。
所得稅試算：年收百萬要繳多少錢？
直到你的年收超過98.3萬會出現第一個轉折，這時候你的月薪已經達到7萬多接近8萬塊了，必須要對稅收要做出更多的貢獻，所以超過98.3萬的部分，就要從5%變成12%。
以一個年收百萬的上班族來說，100萬扣掉42.3萬剩下57.7萬，其中56萬的部分是繳5%等於2萬8，1.7萬的部分繳12%，等於2040元，合計要繳的稅金是30040元。
又或者也可以直接把所得淨額57.7萬先全部乘以12%，得到69240元，再去扣掉前面56萬多算7%的部分，也就是39200元，最後一樣會得到30040元的結果。
39200元這個數字，就是我們常在級距表後面看到的「累進差額」，方便快速計算不用再一級一級乘完再加。
所得稅試算：年收200萬要繳多少？
從98.3萬開始，中間這70萬都是繳12%，一直到168.3萬會出現第二個轉折，恭喜你又要升級了，這個時候月薪已經來到差不多13、14萬，要開始繳20%的所得稅。
我們直接往左邊對照縱軸來看，稅金大約落在11萬左右，如果再往上推高到年收200萬，今年要繳的稅金就會是17萬5400元。所以年薪200萬的上班族，等於是每增加1000塊的所得，就有200塊是稅金將來要繳回去，換個角度講就是加薪打8折。
節稅2種方法：勞退自提、存股或ETF
再上去領30%、40%那種就更可怕，這也是為什麼所得級距越高的上班族，勞退自提的節稅效益會越高，因為你等於是把現在的所得攤提到未來，用退休之後的優惠級距來算，同時達到儲蓄和節稅的效果。
缺點就是要鎖到接近退休年齡的時候才可以領，沒辦法隨時動用，自提最多只有6%，要多存也不行，而且對剛出社會的小資上班族來說，月薪都不夠用了，每個月還要從薪水裡面扣6%出來，是真的壓力山大。
所以如果不考慮自提、希望保留資金運用的彈性，另外一個可以節稅的方法，就是買股票或是ETF，尤其是所得級距5%以下的就會更適合，為什麼呢？
因為台股的股利不管是配現金或是配股票，都有自帶8.5%的可抵減稅額，配股票以面額計算所得，每個申報戶每年最高有8萬的額度可以抵減。
存股族一定要看：有領股利，所得稅差多少？
一樣都是上班族，有沒有領股利，所得稅會差到多少，直接用案例來算給大家看。
假設派可、柴、鼠都是30歲的未婚上班族無撫養，報稅時都選擇標準扣除額，加上股利合併計稅，這個是前提我們先定義清楚。
一、年總所得同樣是70萬，存股族領20萬股利不用繳稅還能退稅
我們三個的年總所得都是70萬，但結構稍微有一點不一樣，柴和鼠雖然薪水比派可低，但有一部分的所得是來自於股票和ETF的股利，分別是柴10萬、鼠20萬，加總起來都是70萬。
這時候扣除基本的免標薪之後，所得淨額都剩下27.7萬，落在5%級距內，所以應納稅額（A）這一欄就是13850元。
接下來買股票的優勢開始出現了，因為柴的所得當中有10萬塊是來自股利，享有8.5%也就是8500元的可抵減稅額，可以拿去直接和A相減，扣除之後稅金只剩下5350元。
鼠的股利收入更多，可以抵減17000元，扣除之後變成負的3150，代表鼠今年不但不用繳稅，還可以退稅3150元。
派可、柴、鼠3個上班族同樣都是70萬年所得，但有存股領股利的鼠，比派可少負擔了17000元的稅金，這就是股利自帶的節稅效益。
這裡要注意股利的可抵減稅額，和一開始介紹那堆扣除額是不一樣的，扣除額是扣在原始的所得裡面，但是可抵減稅額是直接扣在應納稅額，這就好像是結帳金額再折抵的意思。
二、年薪同樣是70萬，存股族領20萬股利還省下一半稅金
我們再換一個角度來舉例，完全一樣的基本條件，但這一次變成三個人的薪資所得都是70萬，而柴和鼠除了固定的薪水之外，又因為參加除息分別領到10萬和20萬的股利 ，這時候所得總額加上去分別是70萬、80萬和90萬，接著一樣扣除免標薪42.3萬之後 ，所得金額分別剩下27.7萬、37.7萬和47.7萬。
還是落在5%的級距之內，算出來的應納稅額分別是13850元、18850元和23850元，但因為柴和鼠的股利有8.5%的可抵減稅額，分別是8500元和17000元，A減B之後就變成13850元、10350元和6850元。
到這裡看出有趣的地方了嗎？三個人當中年收入最高的鼠，照理來講應該要繳比較多的稅金，但因為鼠多出來20萬的收入是來自股利，額外獲得17000元的抵減，最後扣下來，實際要繳的稅金只有派可的一半不到，這個就是有股利和沒股利的差異。
所得級距5％ 存股節稅最划算
在前面這兩種試算當中，派可、柴、鼠的所得級距都落在5%，代表每增加100塊所得，未來都有5塊要繳所得稅，而因為股利有自帶8.5%的抵減，代表增加的這100塊如果是來自股利的話，最後可以扣除8.5元的稅金。
這時候減項大於加項，相抵之後變成是增加100塊的股利所得，還多出3.5塊可以扣在其他的地方，也就是存股族藉由股利所得合併計稅的優勢，同步減少了薪資所得的稅額，雖然柴鼠收入比派可高，但綜所稅反而繳得比派可少，大家一樣都是辛苦的上班族，懂不懂節稅就差很多了。
不過剛剛這個節稅優勢的前提是「減項大於加項」，若當3個人的所得級距都提高到12%時。但抵減還是固定8.5%，這時候把股利併入綜所稅，就會變成加項大於減項，增加的股利需要多負擔12%－8.5%＝3.5% ，股利的節稅優勢就會開始降低了。
所得稅試算：年薪200萬上班族、所得級距20%，股息領越多稅繳越多
我們再試算第三種情況，假設我們都是年薪200萬的上班族，這時候每增加10萬元的股利所得，在扣除自帶的8500元之後，還是要多負擔11500元的稅金，因為我們的所得級距都是20%，多領股息就真的要多繳稅。
存股族節稅攻略：參加除息與棄權棄息成本比較
這個時候柴和鼠有兩種節稅的方法，第一種就是直接棄權棄息，也就是在除息之前先賣掉、除完息再把它買回來，把股利轉成免稅的資本利得（填息的前提下）。
不過因為10萬元的股利，我們如果用殖利率5%回推，股票市值大約200萬，假設手續費6折再加上證交稅，先賣再買大約就要耗費：
0.1425%Ｘ2Ｘ0.6＋0.3%＝0.471%
也就是這一出一進，要消耗掉大約9420元的成本，算起來好像是不參加比較有利。
但也不要忽略除權息，還要多承擔價位波動的風險，要是除息一當天開盤就部分填息 或完全填息，沒有平盤價給你買，等於是多花手續費又少了股息，所以棄權息其實已經帶有價差操作的技術在內，也特別需要花時間在除息日前後去盯盤下單。
而且如果你持有5檔股票，除息日都在不同天，等於這個先賣後買的動作就重複5次，這些額外的注意力成本都要一起評估進去。
而一樣要評估是否棄息，ETF又多了一項先天優勢是證交稅只有0.1%，債券型ETF甚至免證交稅，先賣再買的成本可以再下降到0.271% ，一樣200萬的部位，交易成本只有5420元，對比級距20%的人，不參加除息可以省下超過一半的稅費。
但對於課稅級距不到12%的投資人，即便加上二代健保補充保費，仍然是參加除息會比較有利。
不過還是要提醒，不管是股票或ETF，參加除權息沒有保證填權息的，還是有貼息的風險，這個是最基本的一定要先知道 。
對高級距的人來說，更簡單的方法就是直接買不配息的股票或是ETF，就沒有那些配息要不要計稅的問題了。
如果你還是比較喜歡有固定的現金流，另一種方法就是把它轉成海外的配息，因為每個申報戶每年都有100萬的海外所得免稅免申報的額度，其實不只債券，包含KY股的配息也是屬於海外所得，同樣算在100萬的免稅額度裡面，而且海外配息還不用扣二代健保。
結語
這一集從最源頭的扣除項目和課稅級距，還有不同所得級距的族群，再介紹到勞退自提和存股領息節稅的優缺點，以及適合的節稅方法，希望可以幫助你在每年五月報稅的時候，規劃適合自己的節稅節費策略，合法的工具都在這邊了，要不要善用就各憑本事囉。
作者簡介_柴鼠兄弟
鼠：輔仁大學廣告系畢業、曾任知名媒體代理商企劃副總監
柴：淡江大學大眾傳播學系、曾任知名媒體代理商企劃經理
兩人現皆為財務獨立FIRE運動的實踐者、專職投資人、全職影像創作者、柴鼠兄弟YouTube頻道創辦人、柴鼠兄弟FB專頁管理者。
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