2023報稅》如何申報個人所得稅？這5種收入＜18萬可免稅！會計師揭想省綜所稅2作法

我們每個人會產生的所得，類別五花八門，《所得稅法》第14 條將其歸類成10 大類別，包括：營利所得；執行業務所得；薪資所得；利息所得；租賃及權利金所得；自力耕作漁牧林礦的所得；財產交易所得；競技、競賽及機會中獎之獎金或給與；退職所得；其他所得。各項說明可見圖表A-1。

（圖片來源：《遺產與贈與的節稅細節》）

但也並非所有收入都要課稅，《所得稅法》也有明定出一些所得可以免稅，除了大家最熟悉的保險給付（含人身保險、勞工保險及軍、公、教保險）之外，還有個人稅費、版稅、作曲、漫畫，以及講演鐘點費等收入；2016 年以前取得之土地交易所得；個人出售日常衣物家具；因繼承或贈與而取得的財產；證券及期貨交易所得；傷害或死亡之損害賠償金、依國家賠償法規定取得之賠償金等。

其中可特別注意的是，個人稿費、版稅、作曲、漫畫，以及講演鐘點費等收入，通常會列為執行業務所得，但這些收入全年若沒超過18 萬元，即可全數免稅。

如何節省個人所得稅？你得事先布局

繳納綜合所得稅，並非很單純的把當年度所賺到的錢，直接乘以適用的稅率（圖表A-2），政府不可能這麼狠，而是會針對每個家庭不同的情況，例如要扶養多少家人或老人？孩子是不是讀大學？有沒有買保險？或是生病了需要醫藥費等，提供一些免稅及可以扣除掉的額度，我們稱為免稅額或扣除額。常用的綜合所得稅計算公式如下：

所得淨額＝ 所得總額－免稅額－一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額

應繳稅額＝ 所得淨額× 適用稅率－累進差額－扣繳稅額－可扣抵稅額－可抵減稅額

從公式來看，想要節省個人所得稅金，最快的方法有2 種：

1. 減少會被政府課稅的所得額。

2. 增加政府承認可以抵稅的扣除額及免稅額。

（圖片來源：《遺產與贈與的節稅細節》）

連國稅局也有低消—最低稅負制

《所得基本稅額條例》，又俗稱「最低稅負制」。最低稅負制的目的是要讓原本所得很高，但因享受各項租稅減免，而完全免稅或稅負非常低的人，對國家財政能夠有最基本的貢獻。

所謂最低稅負，就是針對境內居住者，當一般所得稅額（每年5 月結算申報所計算的應納稅額，減掉各項投資抵減稅額後的餘額，即一般所說的綜所稅）低於基本稅額時，就須多繳稅，多繳的金額為基本稅額減掉一般所得稅額。那麼，計入個人基本所得額（最低稅負）的項目有哪些？包括：

1. 綜合所得淨額：即綜合所得總額減掉免稅額以及所有扣除額。

2. 他益保險金：2006 年後所訂立的人壽保險及年金保險，且受益人與要保人不相同，受益人領到的保險給付（若是死亡給付，每一申報戶每年有3,330 萬元可以扣除）。

3. 非現金捐贈：於綜所稅減除的非現金捐贈扣除額，現金捐贈的部分不用計入。

4. 海外所得：未計入綜合所得總額的非中華民國來源所得，以及依《香港澳門關係條例》規定免納所得稅的所得。也就是臺灣及中國大陸以外的國家，還有香港、澳門的所得（一申報戶全年未達100 萬元者，免予計入）。特別提醒，這100 萬元不是扣除額概念，而是門檻概念，例如海外所得101 萬元，應併入基本所得額101 萬元，而不是1 萬元。

5. 未上市（上櫃、興櫃）股票及私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得。

6. 選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額。

7. 其他：2006 年1 月1 日後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者。

上面7 項加總後即為「基本所得額」，減掉每一申報戶每年有免稅額670 萬元，乘以稅率20％，計算出「基本稅額」，再與綜合所得應納稅額（一般所得稅額）比大小，若基本稅額比一般稅額大，就要多補差額。海外所得如果已經依他國的法律規定繳納所得稅，可以於限額內，扣抵基本稅額與一般所得稅額的差額。但扣抵的限額不得超過因為加計海外所得後，而依規定計算所增加的基本稅額。

作者簡介_胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長，臺灣及英國會計師CPA，台灣創速及XCEL NEXT創投董事，經濟部中小企業處榮譽會計師。曾任會計師公會智庫委員、行政院新創基地及新創總會顧問、教育部大學創業教練、文策院投審委員；財務桌遊《財豹力》及許願石發明人，國立政治大學經營管理碩士畢業。

本文摘自任性出版 《遺產與贈與的節稅細節》