本節筆者提供在執行業期間所親手經歷處理過的幾個比較重大的案例，供各位參考，以免犯了相同的錯誤。
案例：國稅局調查銀行存款時不是看餘額，而是視存入的總金額
這件是發生台灣北部地區的案件，一位知名整形醫生剛從公立醫院離開，自行開業約5個月，因被國稅局查稅經朋友介紹請筆者協助，當這名醫師向筆者陳訴案情時，當時筆者也覺得應該不會有太大的問題，可能只是醫師對稅法不是非常了解，希望筆者陪同至國稅局解釋而已，因為國稅局也是因為資金與收入不相當，請納稅義務人說明，而當事人只提供了存摺的最後一頁表示其存款額不高。
到國稅局時從稅務員得知，該醫師的夫人是某牙醫診所的開業負責醫師，因為該診所也有漏報所得之嫌，所以報准進行金流查調，當國稅局調查金流時其三等親都在調查範圍，此時發現這位整形醫師有不正常的資金流入，故又重立新案調查。經國稅局調查資料得知：
1.一年有300次在同地點銀行的櫃員機存入現金，每次金額約新台幣7萬元至12萬元間，附存款明細表舉證（含時間、地點、金額）
2.該醫師擁有6輛高級跑車，其中有4輛非登記在醫師名下，但購車款是該醫師支付的，並且告知車輛分別停放不同地點，附照片舉證。
很多醫師一旦國稅局查詢銀行存款時，都只會提供銀行存款餘額，而本案例的重點不是銀行存款餘額還有多少錢，在國稅局的立場只管收入（所得）是多少，不會管你的支出是多少，因為只要有收入就必須繳納所得稅，所以國稅局只會累加你所有的存款金額。在本案例中納稅義務人完全無法辯解，只能承認收入最後的爭執是薪資所得還是執行業務所得，如果以薪資所得將無任何成本可以扣除，但以執行業務所得（9A64）將可取得10%成本為扣除額繳納，經再三協談達成以執行業務為其所得計算所得稅，並採分期付款的方式繳納。
案例：我的植體是大批買入，比較便宜
這是發生在數年前某著名植體廠商依國稅局的要求提供銷售資料所造成在台北市牙醫診所被查核的案例，該牙醫診所是合夥經營診所，突然被國稅局求提供自費收據存根聯感覺不安全，經他人介紹請筆者協助的案例，在筆者提供協助前該診所負責醫師已依國稅局的要求提供了病患自費收據影本，也被國稅局要求補稅約1萬多元了。
國稅局依然要求該診所提供植體的庫存資料，這說明一下當國稅局要求庫存的資料時納稅義務人就舉證責任而言是不可拒絕的，如果拒絕則稅務機關可依未盡協力義務，採用推計課稅那對納稅義務就會有不可預計的問題。此時只會以庫存資料需要整理為由要求給予較長時間整理後再給庫存資料，國稅局應無理由拒絕。給完庫存資料後約一週國稅局來公文訂定了時間要至診所清查庫存，本案例立即回文國稅局和病患醫療時間衝突，要求改訂日期（並自行訂定日期），國稅局以電話告知同意延期。
清查庫存日國稅局要求筆者一定要在場為見證人，同時發現國稅局來清查庫存的人員並不是審二課的稅務員而是審四課的稅務員，使筆者頓時感到壓力。清查時就告知以植體為主，並以尺寸規格為依據單個清查，並經三方確定盒內是否有植體，耗時六個小時才清查完畢，也要求國稅局稅務員、診所負責人、見證人三方簽名認同。查完庫存後約一週後國稅局通知與診所申報庫存短缺7支，此時只能承認為該等待時間病患才植完成，為本年度收入。但又經一週後國稅又通知診所申報數與近5年來實施植體數之總合與供應商所提供之資料總合相差有百餘支。經與國稅局稅務員再三協談和調閱資料確認後承認5年來短報約40支植牙收入，同意補這40支植牙收入所得稅結案。
本案例中這位牙醫師的人緣是非常好的，可以在這麼短時間達到庫存數，但也冒了很大的風險。可能會有醫師在怪材料商為什麼要給國稅局資料，這是因為材料商是營業人他們牽扯的範圍太廣了，而且他們大部分是進口商在海關進口時，就已建檔完畢，進多少賣多少國稅局是清清楚楚，他們開立的三聯式發票也是清楚顯示流向，不提供可以嗎？尤其是大批量購買沒有庫存是不可能的，如何管理庫存也是診所的一大課題，筆者知道材料商近年來品牌比較多，故且在業務上也來比較靈活了，這也是診所的一大福音。
作者簡介_吳欣龍
會計稅務管理師。企業管理研究所、法律研究所雙碩士。具備20年的經營管理顧問經驗，現為阜康會計聯合記帳士事務所合夥人。
本文摘自創見文化出版 《別讓國稅局偷走你的所得》
