隨著報稅季節的來到，民眾可能會發現今年報稅時股利所得的申報好像變複雜了，主要是去年所得稅法修正後，廢除實施近20年的「兩稅合一制度」。以往營利事業所繳納之營利事業所得稅，透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在。
取而代之的，是讓納稅義務人自行選擇採股利所得分開計稅或合併計稅二方案，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今（23）指出，今年是修法後首次申報，有一些該注意的事項與細節要提醒大家，只要了解規定、聰明報稅，股市菜籃族也有可能是受益族群。
一、股利所得可採分開計稅或合併計稅
從2018年起，納稅義務人就股利所得可自行選擇「28%分開計稅」或「維持計入所得總額」，但可按股利8.5%計算可抵減稅額，不過一申報戶以8萬元為限兩種方案報稅（見表一）。
以往股利所得大戶獲配股利，須計入綜合所得總額適用最高累進稅率者，修法後，可選擇適用28%分開計稅，以獲得較大的節稅效益（見表二）。
不過，除了高股利所得族群可受益外，採用合併計稅的方案跟過往兩稅合一的制度相似，但在兩稅合一制度下，股東獲配的可扣抵稅額須計入所得總額課稅，但2018年起合併計稅是直接就獲配股利數額計算可抵減稅額，計算上仍有所差異，所以股市菜籃族也有可能是受益族群（見表三）。
二、股利所得計稅方案不同會影響捐贈限額
若納稅義務人採用列舉扣除額者，所得稅法規定其對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，最高不超過綜合所得總額20%為限，過往許多高所得者會善用捐贈列舉扣除額來兼顧公益及節稅。
但從2018年起，若股利所得選擇採用分開計稅者，由於股利所得不計入所得總額，因此可能會影響到捐贈限額的計算，進而讓捐贈的節稅打折（見表四）。
三、獨資、合夥及小規模營業人資本主之營利所得不適用
最後要提醒的是，依據修法後之所得稅法第15條規定，營利所得僅限公司、合作社或其他法人以其1998年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘才可選擇適用28%分開計稅或合併計稅但得按股利所得之8.5%計算抵減稅額。
至於獨資、合夥之資本主其歸課之營利所得仍然須計入所得總額課稅，且不得計算抵減稅額，僅彙整各營利所得之課稅規定（見表五）。
