送房給子女能節稅？留意這幾件事避免惹稅上身

贈與稅應該如何計算呢？一般人或許會「誤以為」父親出資5700萬元，讓兩位子女一起均分房地產，應該等於父親贈與三分之二的房地產市價5700萬元，也就是贈與3800萬元(5700✕2/3)。但是根據遺贈稅法規定，贈與房地產並非以「市價」計算，而是以「時價」！

在台灣，同樣一塊土地，其實有三種不同的價格。

依據遺產及贈與稅法第10條第3項規定，對房地產計算遺贈稅時，以上表第2種「時價」為計算基礎。如此一來，遺贈稅以房地產的「時價」(公告土地現值)課稅，會比「市價」便宜！

所以，這位台南爸爸的贈與稅基礎，並非以「市價」5700萬元的2/3計算，而是以房地產的「時價」3800萬元的三分之二，來計算爸爸的贈與金額。

台南爸爸贈與稅的計算公式：

[視同贈與(時價3,800萬元✕2/3)─免稅額220萬元] ✕稅率10%=贈與稅231萬元

原則上，如果逃稅被稽徵機關查獲，除了補稅之外，若達到一些標準，還可以能引起罰款(罰鍰)。但是，幸運的是台南爸爸付款給建商，並非直接匯款給二位子女，屬於「視同贈與」。而視同贈與案件不會有罰款，稽徵機關會先寄輔導函請當事人於10日內補申報贈與稅，如逾期仍未申報，才會處以罰鍰。如此一來，或許有人會產生投機心理，心想「不如來逃稅試試看」。萬一逃稅成功，就賺到了！就算倒楣被抓到，也只要在十日內繳完本稅就不會被罰。

但是為何「視同贈與補稅不罰錢」的好處，為何沒有在社會上廣泛流傳？理由有二。第一、年紀輕的子女、或所得申報不多的人，若名下出現高價房地產，很容易引起稽徵機關注意。尤其，財政部利用資料庫大數據查稅的能力進展神速，被查獲的機率很高！

第二、將來受贈子女出售這筆受贈資產時，所得稅很貴！所以綜觀前後稅務狀況，贈與房地產先節小稅、出售後繳大稅，先樂後苦、得不償失！追根究柢是「贈與房地產」根本不可行，奉勸不要貪圖「視同贈與不罰」的小利，卻踏入重稅陷阱的折磨地獄！

舉例驗算，將來台南爸爸與子女共三人出售房產時，假設原價5,700萬元出售。或許一般人用常理判斷，這個家庭的三個人以5,700萬元購買，最後又以5,700萬元出售，沒賺錢就沒有所得稅。但是，稅法不是這樣設計的！

二位子女持有的房地產持分是受贈取得，出售時的成本就是「受贈時的時價」。當時整筆房地產的時價是3,800萬元，一位子女受贈1/3，「受贈時的時價」就是1267萬元。驗算一位子女出售時的房地合一稅如下：

上表計算出課稅所得538萬元，就要乘上稅率。房地合一稅以持有年數決定稅率，持有期間愈短，稅率衝高，懲罰短期炒作用意明顯！驗算對照表如下。

如果，子女持有台南房產2至10年內出售，則適用上表的稅率20%，應納稅額為107.6萬元。二位子女總共繳納房地合一稅215.2萬，再加上爸爸視同贈與的贈與稅231萬，總共全家繳納447萬元。

如果當初爸爸先直接匯款5700萬元的2/3(3800萬元)給二位子女，贈與稅也才412萬元。子女收到爸爸贈與的錢(各1900萬元)，再匯款給建商，這種資金流程(方案一)會比爸爸代替子女匯款(方案二)省稅，如下圖彙整。

上圖的方案一，由於父親購屋資金給子女後，子女再向建商購買，後來又以原價出售，沒有獲利，當然就沒有房地合一稅。因此，比較二個方案，方案二會多付出35萬元的稅金，或許有人以為並沒有差距很大？！方案一並沒有省多稅！？實務上，父母都可以每年每人可以贈與220萬元給子女，只要平時每年都有贈與，就不需要爸爸一次贈與3800萬元，造成412萬元的稅負。所以，方案一的412萬元贈與稅是可以節省下來的。(圖示如下)

因此，只要事先規劃贈與子女，就可以省掉447萬的稅賦，非常有效！在此誠心建議父母們，不要再特地贈與房地產了。而應該逐年贈與現金，讓子女累積一筆資金，再與父母一同投資理財，就不會惹稅上身。

送房給子女能節稅？留意這幾件事避免惹稅上身