又到了報稅季節了，今年免稅額、扣除額等有更改，到底有那些資料更改了呢? 其中最大的變動是證券交易所得稅，跟不動產實價課稅在今年五月都是第一次申報，因此你要留意一下自己是否有符合課稅標準，是否需要增加申報的項目? 如果是可以節稅的，也別忽略自己的權益，合法節稅方式就要多加留意了!
首先:
1.今年的免稅額、標準扣除額、特別扣除額都有調高了，這意味著大家可以因此少繳一點稅了：
2. 幼兒學前特別扣除額，今年還是一樣適用
自101年1月1日起，納稅義務人育有5歲以下子女，在申報綜合所得稅時，可減除每人每年25,000元幼兒學前特別扣除額今年還是一樣適用，但是有下列情形之一者，不得列報減除幼兒學前特別扣除額：
一、經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或納稅義務人本人 或配偶之薪資所得分開計算稅額，適用
稅率在20%以上。
二、納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過600萬元。
3. 102年度起個人出售未上市、未上櫃公司股票所得，須核實申報課徵綜合所得稅
這部份的課稅主要是針對出售未上市、未上櫃公司股票所得，課稅的方式是按 15%的稅率分開計算應納稅額，只是在報稅時要一起申報。
A. 證券交易類別
102 年至 103 年個人的下列證券交易所得應核實課徵綜合所得稅：
(1)未上市、未上櫃股票。
(2)當年度出售興櫃股票數量合計在 10 萬股以上者。
(3)IPO股票，但排除下列情形：
① 屬101年12月31日以前初次上市、上櫃的股票。
② 屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在 1 萬股以下。
B.所得計算方式：
(1)證券交易所得額＝交易時成交金額－原始取得成本－必要費用。
(2)納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬的證券交易所得額，不併計綜合所得總額，
其個別計算損益後，按 15%的稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人於辦理年度綜合所得稅結算申報時，合併報繳
舉例：某甲買進興櫃X公司股票，每股原價10元買進100張，後來以每股30元賣出，那麼他要繳的稅是:
30元x 100張 –10元x100張—12,750元(手續費+證交稅)=1,987,250元
1,987,250元x15%=298,088元， 某甲需要繳交的證所稅就是298,088元，它是分開計算應納稅額的。
4. 個人出售房屋之財產交易所得計算
以前個人出售房屋採用房屋評定現值、財產交易所得標準方式來繳稅，但是自從實價登錄上路後，由於國稅局可以掌握交易之成交金額，因此個人有可能在售屋後會被國稅局要求必須依實價申報，最後可能也必須補稅。這是今年報稅最需要注意的，報載有民眾售屋後以房屋評定現值370萬元之20%計算，申報財產交易所得約74萬元，但國稅局查得他97年間實際係以2600萬元向建設公司購得，後來以總價2850萬元出售，實際獲利250萬，扣除相關費用後，認定房屋財產交易所得約115萬元，短報房屋之財產交易所得約40萬餘元，最後遭補稅及送罰。
因為以房屋評定現值申報，所得金額大多遠低於實際獲利金額申報，因此多數民眾都採用此種方式申報；國稅局近來則是取得售屋人原始成本，再要求納稅人改以實際獲利金額申報，也就是所謂的實價查稅。
因此財政部”102年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定”中規定:
個人出售房屋，已提供或是稽徵機關已查獲實際成交金額及取得成本者，財產交易所得額的計算，就是核實認定。如果沒有提供成交金額及原始取得成本，或稽徵機關也查不到時，就按照新規定計算財產交易所得額。
雙北總成交金額8千萬以上、雙北以外5千萬以上房屋，適用按照出售時房屋評定現值，占公告土地現值及房屋評定現值總額的比例，計算歸屬房屋收入，再以收入的15％，計算出售房屋之所得額，這就是財產交易所得，須在所得稅中申報。
至於非豪宅部分，102年的房屋交易所得標準，維持往年按房屋評定現值的一定百分比核定。國稅局調查發現，台北市都市化程度平均，整體房地價格與上年度比較，尚稱平穩，因此不予分區並且維持上年度標準，按房屋評現現值42％計算，僅就價格漲幅較大的高級住宅，按較高所得額標準48％核定。
茲將以上內容重點整理如下:
所以現在民眾售屋所得必須併入綜所稅申報，所得金額計算方式有兩種，一是實價課稅，計算方式是以交易金額減掉當初買價及仲介費用等成本後，以房屋部份獲利金額申報；
另一則是以評定價值計算，如無法提出成本証明文件，以房屋評定現值加乘財政部核定的所得標準比率，計算所得金額後，併入綜所稅申報。在第一種實價課稅算法，個人出售房屋，計算財產交易所得時，需要注意的是交易所得部份可減除一些成本及費用，它有以下項目:
個人出售房屋，可減除的相關成本及費用如下：
一. 成本方面：包括
1. 取得房屋的價金。
2. 購入房屋達到可供使用狀態前支付的必要費用（如契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、 仲介費等）。
3. 當初這幢房子登記在自己名下前向金融機構借款的利息。
4. 取得房屋所有權後使用期間支付能增加房屋價值或效能，而且不是2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。
二. 移轉費用方面：
為出售房屋支付的必要費用如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等。
因此建議在買賣房子過程中應該妥善保管各種費用(代書費、規費、仲介費、廣告費、清潔費、搬運費…等等)單據，以便在申報財產交易所得時可以提出證明，以扣除相關成本及費用，避免因為無法提出證明而多繳稅，甚至是被補稅就划不來了。
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作者擁有兩岸國際理財規劃認證CFP 證照，是台灣理財規劃產業發展促進會理事，專職的獨立理財顧問，提供客戶理財規劃顧問諮詢服務。
(圖片來源:LendingMemo)
