報稅的季節又快到了，今年有不少報稅新制上路，隨著四大扣除額提高、課稅級距調整，若上班族的收支狀況與去年差不多，今年報稅可能比去年省，在填寫申報單之前，一定得好好盤算盤算。
扣除額修正人人都有利
立法院在去年十二月十二日三讀通過「所得稅法修正草案」，調高個人標準扣除額、薪資扣除額、身心障礙特別扣除額及教育學費四大扣除額，且在今年五月報稅時就可適用。各項扣除額調高幅度約在兩成到五成之間，民眾善加利用，就能合理爭取退稅空間，小賺一筆加菜金。
其中，標準扣除額調高至七．三萬元（有配偶者提高至十四．六萬元）、薪資扣除額和身心障礙特別扣除額都提高至十萬元，教育學費扣除額則從「每戶」二．五萬元，改為按人頭計算「每人」二．五萬元。
舉例來說，單身上班族今年在計算綜合所得淨額時，標準扣除額就多了二．七萬元、薪資扣除額多了二．二萬元，今年報稅至少增加四．九萬元的扣除額；如果家中有子女在校就讀，可拉高更多扣除額。例如，家中有三名子女就讀大學，夫婦兩人除了較去年多了五．四萬元的標準扣除額，還多了五萬元的教育扣除額（原本每戶只有二．五萬元，現在改以人頭計算），增加十．四萬元的扣除額。
注意級距可省約一萬元稅金
另外，隨著去年物價飆漲，達到所得稅法規定的調整門檻，課稅級距金額同時按照比率調高，今年五月報稅時就適用新級距。
綜合所得稅按年所得淨額分成五級，各項課稅級距金額門檻都放寬將近一○％。例如，去年所得淨額在三十七萬元以下者，適用六％的綜合所得稅率，今年則改為年所得淨額四十一萬元以下就適用。
依照綜所稅的計算方式，如果年所得淨額正好在新舊級距的調整區間，減稅空間會比較大。舉例而言，九十六年度所得淨額在一○五萬元的人，適用稅率為二一％，應繳稅金高達十一．五四萬元【應納稅額=綜合所得淨額×稅率（％）—累進差額】。
不過，如果九十七年度所得淨額也是一○五萬元，在稅率級距調整之後，適用稅率就會出現變化，降為一三％，今年應繳稅金變為十．七八萬元，一樣的所得淨額，應繳稅額瞬間少了七千六百元。
由於四大扣除額及稅率級距全面調整，今年報稅時一定要仔細算清楚，除了扣除額別粗心少算之外，更要注意自己適用的稅率級距。
（轉載自《今周刊》特刊《聰明報稅我最省》）
■新制級距更有利！——新舊稅率標準比較
級別 稅率 96年度綜合所得稅適用 97年度綜合所得稅適用
（％） 舊制級距（元）累進差額（元） 新制級距（元） 累進差額（元）
1 6 0～370,000 0 0～410,000 0
2 13 370,001～990,000 25,900 410,001～1,090,000 28,700
3 21 990,001～1,980,000 105,100 1,090,001～2,180,000 115,900
4 30 1,980,001～3,720,000 283,300 2,180,001～4,090,000 312,100
5 40 3,720,001以上 655,300 4,090,001以上 721,100
■扣除額提高了！
修正前（元） 修正後（元）
標準扣除額 單身：46,000 單身：73,000
夫妻：92,000 夫妻：146,000
薪資扣除額 78,000 100,000
身心障礙扣除額 77,000 100,000
教育扣除額 每「戶」25,000 每「人」2,5000
■如何有效降低級距？
儘管4大扣除額及所得稅級距提高，可自動省下部分稅金，不過，若想節省更多稅金，最好先清點自己的收支狀況，檢視所得淨額會落在哪個課稅級距。如果是落在課稅級距的交界，可以詳細檢視其他支出是否還有其他扣除額，想辦法將所得淨額減少，就可以調降一個級距，省下一些稅金。
大眾銀行永春分行襄理尤麗萍指出，影響民眾繳納稅金最重要的關鍵，在於所得淨額高低，不論賺多少錢，所得淨額認定都是依照收入所得減掉扣除額後計算，不少人的所得淨額剛好超過下個級距門檻一點點，就必須承擔較高稅率，其實這類「邊緣稅率」的民眾，還是有很多合法節稅空間，千萬不要忽視自己的權益。
首先，仔細檢查可抵扣項目有沒有少算。扶養親屬、人身保險費這些用來節稅最方便的「工具」不可漏之外，醫療費用最容易被忽略，仔細回想自己是否有醫療支出，在報稅申報日截止前補申請都還來得及。此外，在扶養親屬方面，兄弟姊妹間可逐一試算，比看看由誰申報稅金省最多。
如果今年已經來不及了，以下作法可以作為明年節稅要點參考。在12月底前，檢視今年度所得，若所得即將跨入下個級距門檻，可將執行業務所得、稿費等收入，協商等到明年初再請款、領錢，或是簽約要賣的房屋，可以等到明年再過戶，如此一來，就不會計入今年度的所得總額裡面。
■比一比 新舊稅率省多少？
級別 稅率 舊制課稅級距 應納稅額 新制課稅級距 應納稅額 可省稅金 最高落差
（％） （萬元） （萬元） （萬元） （萬元）
1 6 0~37 0~2.22 0~41 0~2.46 0~2,400元 2,400元
2 13 37~99 2.22 ~10.28 41~109 2.46 ~11.3 2,400元以上~1.02萬元 1.02萬元
3 21 99~198 10.28 ~31.07 109 ~218 11.3 ~34.19 1.02萬元以上~3.12萬元 3.12萬元
4 30 198~372 31.07 ~83.27 218 ~409 34.19 ~91.49 3.12萬元以上~8.22萬元 8.22萬元
5 40 372以上 83.27以上 409以上 91.49以上 8.22萬元以上
註：以【綜合所得淨額×稅率（%）－累進差額】公式算出應納稅額。
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