編按：五月是報稅季節，上班族辛苦一整年，現在又得為報稅、繳稅傷神，雖然領死薪水的上班族節稅空間不如有錢的大戶，但如果善用一些「小撇步」，仍有節稅空間。此外，去年以來房市逐漸熱絡，不少民眾有買賣房屋，其實換屋、購屋也有節稅方法，本周刊特摘錄早安財經出版的《聰明報稅＆節稅一次ＫＯ》，為您找出綜合所得稅申報書中「暗藏」的節稅玄機。
改變身分名目減免所得稅
一、選擇有利的身分
如果你家中有符合「免稅」或「減稅」身分的人，在報稅時，可以和家人商量報稅方法，選擇最有利的申報方式。舉例來說，小陳原為某公司董事長兼總經理，在身分上，董事長屬於雇主，總經理則算勞工。按「勞基法」規定，勞工退休金可以減稅。小陳預計明年就要退休，若他希望所領的退休金不被課稅或少繳稅，就必須在退休前，卸下董事長職務，以總經理身分退休，那麼他所領的退休金有可能不用繳稅或少繳稅。
二、請老闆以別的回饋替代薪資
如果你是上班族，在薪資所得部分，部分項目是有免稅空間的，包括一定數額以內的加班費、誤餐費，以及不是以現金給付方式的員工團保、宿舍津貼或交通工具、文康活動、旅遊券等，這些都可以不列入所得課稅。你可以與公司好好商量，在實質受薪待遇不變下，如何以上述「回饋」名目代替部分薪資。
三、特殊身分免稅
軍教人員以及符合勞基法中定義的「勞工」可以享有許多免稅或減稅優惠，如果你正在找工作，或是打算轉換事業跑道，不妨將這個因素納入考慮。
魔術二
善用投資讓利息所得節稅
一、利用郵政存簿儲金
為了配合政府政策，每一個郵政存簿儲金帳戶都可享有一百萬元存款利息免稅的優惠。而且，不只是你可以享有這項優惠，家中所有人口（受扶養人）都可以享有這項優惠。因此，當你存款超過一千三百五十萬元時，不妨考慮將一部分存款存放在受扶養人的郵政儲金帳戶中，以達到節稅的目的。
二、利用海外投資和儲蓄
國內稅法是採取「屬地主義」，也就是說，只有在台灣賺取的收入要繳稅，在台灣以外地區所賺的錢可免稅。例如，你在美國銀行有一筆存款，該筆存款所賺利息，就不用申報；另外，由於海外共同基金發放投資收益的地點也在國外，因此被政府認定為國外所得，同樣可以免稅。
三、利用分離課稅的短期票券
短期票券課稅方式和一般有價證券不同，一般有價證券的所得必須併入年度綜合所得稅申報，但短期票券則否，而是在投資時就繳稅（稅法上稱為「分離課稅」），稅率為二○％，之後不必再併入綜合所得中申報。
不過，分離課稅率偏高，雖然不必併入綜所稅中申報，但實際操作上不太適合年所得淨額超過九十九萬元、利息所得超過二十七萬元、綜合所得稅適用稅率超過二一％的高所得者。
四、利用稅率只有一○％的債券投資或購買免稅的債券基金
目前國內債券種類以政府公債、公司債及金融債券為主，購買時的稅率都是一○％。但是債息是免稅的，也就是可以列入儲蓄投資扣除額中的二十七萬元免稅利息所得中。
因此，如果你的利息所得可能超過二十七萬元，你有幾種作法可以節稅：一是購買免課稅的債券基金。二是調整債券出售時點。由於債息課稅是以最後領息人為課稅對象，因此如果你預估申報年度的利息所得將超過二十七萬元，可以趁領息前將債券賣掉，只將債券當做資金停泊站，就不用課稅了。
魔術三
善用購屋借款利息扣除額
一、由於房貸利息需要扣除儲蓄利息所得，因此如果你手上有存款，最好先償還部分房貸，不要讓存款利息占用三十萬元自用住宅購屋借款利息的優惠扣除額度。
二、如果你擁有多棟房子，由於只能用一戶來申報房貸利息扣除額，因此用房貸利息較高的房子來申報較划算。
如果你想申辦購屋貸款，最好趕在年底前辦妥相關房貸付息及戶籍登記手續，才能在隔年申報所得稅時享受扣繳優惠的權益。
魔術四
利用重購自用住宅抵扣稅額
至於換屋族則須留意「重購自用住宅」在稅法上的優惠，不管你是先買後賣，還是先賣後買，只要兩相抵減，買進總價超過賣出售價，就可以在重新買屋移轉年度申報，將差額從應納所得中扣抵。
簡單說，就是你賣了房子必須申報財產交易所得，但是如果你賣了房子又買了新房子，用比賣房子所得更多的錢買新房，則差額部分就可以申報扣抵。這個申報方式，如果是本人出售房屋、再由配偶買回，同樣適用。
但必須注意的是，這個「自用住宅」的所有權人必須是本人、配偶或受扶養親屬於該地址設有戶籍登記，並且房屋在出售前一年內，沒有出租或是提供做生意使用，才適用這項扣抵優惠。
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《聰明報稅＆節稅一次KO》小檔案
作者：早安財經編輯室
出版社：早安財經文化有限公司
定價：169元
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