每年五月是投資人頭痛的報稅季，本刊針對投資人報稅時的六大常見迷思，特別邀請稅務專家：安永會計師事務所稅務服務部會計師林志翔、富邦證券專家團隊協理陳秋蘭，透過二位專家的解答分析，幫投資人看緊荷包，不必擔心因漏報錯報而受罰。
Q1：從國稅局下載的報稅資料中沒有海外所得，這部分是否就不用申報？
安永會計師事務所稅務服務部會計師林志翔指出，除個人所得稅外，海外所得因牽涉到最低稅負，須特別釐清，申報最低稅負要看的不只海外所得；當海外所得達新台幣一百萬元以上時，就要再加計其他「基本所得額」項目，包括特定保險給付、私募基金受益憑證之交易所得、非現金捐贈及綜合所得淨額，之後計算基本所得額，若達六七○萬元以上，就應依照規定，申報及繳納所得稅。
換句話說，只要「基本所得額」在六七○萬元以下，或未適用投資抵減獎勵，且無海外所得、特定保險給付等「基本所得額」項目，就不必申報最低稅負。
重點是，如果透過銀行、或證券管道投資海外，相關憑證該如何蒐集？富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出，銀行是以「特定金錢信託」架構對外投資，因此會合併收益開立一張海外所得通知單；證券端就比較複雜，有複委託及信託兩個管道，投資人要是兩邊都有下單，就會分別拿到券商寄發的海外所得通知單。
值得注意的是，國外公司來台掛牌的F股，若投資人有參與配息，也算海外所得，但所得通知單是由各F股公司寄發，並非由券商負責。有些投資人會以為，因在券商下單，故證券公司應合併開立通知，這些都是常見誤解，「一般金融機構會針對海外所得達新台幣五十萬元以上的客戶，寄送所得資料，但客戶有需求，仍可向銀行或券商申請。」陳秋蘭強調，若以為沒有海外所得資料就不報稅，小心被裁罰。
Q2：到底哪些算是海外所得？為何金融機構列出的金額比想像中還高？
簡單講，非中華民國來源所得（台灣及中國）以外的所得，包括薪資、利息、租賃、權利金、財產交易、自力耕作、退職、及漁牧林礦、競賽、中獎等，都須合併計算為海外所得。
林志翔指出，實務上就曾查獲一個案例，「有一名人士在二○一四年取得香港總公司給付的薪資酬勞，及出租境外不動產租賃所得，卻未如實申報該年度海外所得，除補徵稅額，還因漏稅加罰，共繳了約三六○萬元。」他特別提醒，港澳來源所得也算是海外所得，合計數只要達新台幣一百萬元以上，都須計入基本所得額申報。
認清海外所得四要件 注意稅務計算方式
而實務上，投資人對海外所得的認知與稅法規定不同，也是疑問不斷的主因。陳秋蘭舉例，「客戶最常問，投資原始本金與目前帳戶淨值相比，明明就沒賺那麼多，為何最後數字會這麼多？」關鍵就在四要件：同年度、已實現、同為海外、及同屬財產交易類。
她解釋，有不少客戶會將前年虧損，拿來跟今年獲利相抵，這是錯的；因為盈虧互抵只能限定在同一個年度，跨年度部分都不能相抵。其次，拿年底帳戶價值增減，來看盈虧數字也不對，因為只有已實現損益，才能當作報稅依據。
再來，現在很多配息型基金事先申明可能會配到本金，有些人便認為，只要投資標的配息後價格下跌，配到本金，就不算利息收入，不應計入所得。事實上，只要有「領回」，不論配息來源為何，都算是利息所得。另外，利息所得也不能與財產交易損失互抵，因此就算過去一年基金淨值虧損，也可能因有配息收入，而須申報海外所得。
Q3：若有海外資金匯回台灣，是否就要申報海外所得？
「其實這問題的重點，在海外資金性質是不是來自『所得』。」陳秋蘭解釋，二○一○年一月一日起，海外所得計入最低稅負申報，但若是在一六年將資金匯回台灣，資金來源未必就是海外所得，也可能是早期匯出的本金，或是最低稅負制實施前的海外所得。
再來，就算資金匯回全是海外所得，匯款年度也不見得是所得年度；因此重點不在資金匯回，而是要依照海外所得實際發生年度來申報處理。
Q4：如果幫小孩買儲蓄型保險，會被課稅嗎？
「二○○六年一月一日起，規定年金險與壽險的保險受益人與要保人若非同一人，受益人領到的生存年金應全數納入基本所得額，且不得扣除新台幣三三三○萬元免稅額度。」林志翔指出，不少父母幫小孩買保險常先以自己為要保人，之後再變更為小孩，卻忽略了保單變更要保人時，須對要保人課徵贈與稅。
要保人與受益人相同 可免課最低稅負與贈與稅
他解釋，依《保險法》規定，要保人在保險契約生效後，就可隨時終止契約、取得解約金，甚至可拿保險契約向保險公司借款，並指定或變更受益人等，依保險契約享有財產上的權利。
因此，父母先前以要保人身分繳付保險費所累積的資金，若變更要保人為子女，即是父母將自己的財產權益轉換為子女所有，屬財產移轉，應按保單要保人變更日的保單價值，對父母課徵贈與稅。
還有另一種情況，會讓父母與子女同時被課稅。陳秋蘭舉實例，「有一位媽媽想買六年期的儲蓄險給女兒，年繳約一五○萬元，滿期可領回九百多萬元；但媽媽將要保人寫自己、受益人寫女兒，結果滿期金給付下來，媽媽不但要被課徵贈與稅，女兒還要申報最低稅負，兩邊同時被課稅，這都是事前欠缺稅務規畫的結果。」
最好的作法，是要保人及受益人約定都是同一人。「這樣的好處，是領到滿期金的人沒有最低稅負問題，媽媽也可利用分年贈與的免稅額度二二○萬元，來幫女兒繳保費。」陳秋蘭建議，若年金險金額較大的人，就要特別注意，及時更改，以免到頭來徒增困擾。
Q5：若透過券商複委託方式投資陸股，會被課稅嗎？
「依《台灣地區與大陸地區人民關係條例》規定，台灣人民有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。」林志翔說，不論透過滬港通或深港通投資陸股，只要有股息收入或資本利得，都要納入綜合所得稅課稅。
陸股盈虧可申請互抵 先詳閱券商通知書再申報
有人會質疑，為何買賣台股獲利不用課稅，買賣陸股卻要？這是因為，大陸地區證券所得，屬於《所得稅法》下的財產交易所得，與台股部分適用的證券交易所得不同，且目前是因證所稅停徵，台股資本利得部分才暫時不課稅；「原則上，當年度陸股盈虧可互抵，只要備妥相關證明文件都可提出申請。」
陳秋蘭則提醒，投資人若透過券商複委託交易H股、港股，這又屬於海外所得；因此若是搭滬港通或深港通之便，直接投資大陸A股，則是屬於大陸所得。兩者課稅方式不同，一定要分辨清楚，最好詳細閱讀券商寄發的通知書，才能正確申報相關稅務。
Q6：若透過券商將手中股票借給他人賺利息，那股利所得稅該算誰的？
「依規定，借券收入屬於財產租賃所得，因此證券公司向借券人拿了借券利息收入，並轉付給出借人時，就會依法扣繳所得稅款。」林志翔指出，就各類所得扣繳率標準來看，這部分須按給付額扣取一○％，若每次應扣繳稅額不超過新台幣二千元，即免扣繳。
股利所得屬於出借人 須課徵綜所稅
但要注意，若出借期間涵蓋除權息，股利所得仍屬出借人，應依法課徵綜所稅；但若借券人賣掉股票，資本利得則因證所稅停徵而免課稅。
陳秋蘭表示，因「雙向借券」開放，現在許多小戶也有機會出借股票，當起「包租公」。不過借券收益屬租賃所得須課稅，若出借期間跨越除權息，股利所得也會由出借人取得，計入綜所稅。在此情況下，出借人就可釐清利弊得失，再評估對自己最有利的配置方式。換句話說，高所得者若參與除權息意願低，直接賣股操作，可能還比較省事。
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