境外資金匯回專法即將在今年8月14日截止，儘管優惠稅率調升至10％，用於實質投資的稅率也提高為5％，加上近期又爆發疫情干擾，但財政部統計，近一個月以來（5月15日至6月14日）以來，申請匯回資金高達130億元，為近一年首次單月突破百億元。
為了吸引台商資金回流，台灣頒布了《境外資金匯回管理運用及課稅條例》及相關子法（下稱「專法」），自2019年8月15日上路，至今年8月14日截止，實施為期2年。最初主要是為因應中美貿易戰制裁影響而施行，不過，自上路以來接連發生香港反送中、新冠疫情等黑天鵝事件，台灣遂成為台商資金配置考量的理想地之一。
尤其專法上路第一年，不僅享有8％優惠稅率，申請實質投資時更可減半降為4％，也因此吸引不少高資產人士大舉將資金從香港等地匯回台灣。根據財政部統計，截至今年6月中旬，已有新台幣2614億元透過專法申請匯回，共1,249件，其中近35％、約新台幣865億元投入實質投資，帶動過去一年國內投資環境與產業發展。
上海商銀傳富理財資深經理江純惠觀察，雖然近期疫情關係外訪受限，但是距離今年8月14日的優惠截止時間不到兩個月，明顯感受到過去詢問過的客戶變得積極許多，不乏透過視訊會議和客戶溝通進度，看來最後兩個月件數應該會激增。
法國巴黎銀行台灣區財富管理執行總監謝淑琴也以去年的數據研判，許多台商大多趕在最後兩個月搶搭優惠稅率末班車才將資金匯回，因此預計今年7、8月時有機會看到申請件數與金額攀高。
謝淑琴說，先前許多高資產客戶的傳承進程始終停留在思考、規劃階段，然而今年5月疫情再度爆發，帶來的影響讓人措手不及，不僅迫使企業加速轉型，隨著許多台商回到台灣，他們更有時間回頭檢視「接班規劃準備好了沒」。
據了解，去年底開始，有部分高資產客戶盡速將股權進一步地買賣、調整，主因從2021年開始，因《所得基本稅額條例》修訂，未上市櫃股票的交易所得不再完全免稅，必須併入個人基本所得額，並可能課最低稅負20％。因此，以往常見的透過二親等買賣以轉移股權方式不再完全免稅，成為不少家族企業著手傳承規劃所遇到的第一道關卡。
針對去年底來不及以免稅形式轉移股權的企業家，法國巴黎銀行財富管理觀察到，第一代仍將循分年移轉或分年贈與的方式，拉長時間逐步移轉家族企業股權給下一代。
但不可忽略的是，若採用二親等買賣方式，依照《遺產及贈與稅法》的規定，子女支付股款的資金來源即可能會是國稅局審查的重點。對此，部分高資產客戶替子女開立獨立的贈與帳戶並維持「專款專戶專用」，以合法且漸進的方式累積子女資產。
股權轉移以後，家族企業面臨的下一道關卡：海外資金又該何去何從？
各國政府為了防堵高資產人士選擇置產於海外避稅天堂或低稅收國家，以達到避稅效果，近年來全球掀起一波追稅潮，2017年國際上路的《共同申報準則》（Common Reporting Standard, CRS）即是讓高資產人士海外金融資產提早曝光的最新舉措。
CRS是由經濟合作暨發展組織（OECD）發布的跨政府協議，透過建立國際間金融帳戶資訊交換的機制，確認各國國內稅務居民的納稅義務，提高全球金融帳戶和稅收透明度。台灣也不落人後，於2019年開始與國際接軌，去年已經與日本、澳洲完成首次資訊交換，今年更新增英國為CRS交換國，不少高資產人士也開始思考如何將海外資金妥善配置、回流台灣。
對於正在考慮是否該讓資金返鄉的台商，謝淑琴建議可初步從三個面向去思考，包括：第一，家族或企業接班計劃（如股權轉移）的資產主要分布在哪裡？第二，一年當中在哪個國家生活的時間較長？ 第三，未來想在哪個國家度過退休生活？
若上述三個問題當中，有兩個以上的答案是台灣，那麼將資金配置在台灣才能真正符合長期需求。然而，其實每位高資產人士在海外累積資金的原因不同，假如海外資金大多為已經超過核課期間的所得，利用專法匯回就未必有利。但也有些高資產客戶因海外資金相關單據完備，評估後採舉證並申報最低稅負之方式將資金匯回。
境外資金專法好比成衣，不論高矮胖瘦體型皆統一規格，並不一定能完全符合每個人所需，建議高資產人士全方位審視長期資金需求，以利進行妥善配置與規畫。
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